🚗🚙 Czy dwa auta w jednoosobowej działalności gospodarczej mogą stanowić koszty uzyskania przychodów?

👇 Dora (twój osobisty asystent podatkowy) wyjaśnia: 

📄 Podstawa prawna 

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT wydatki mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów (KUP) tylko gdy zostały rzeczywiście poniesione przez podatnika, są prawidłowo udokumentowane, nie znajdują się w katalogu wydatków wyłączonych w art. 23 ww. ustawy i istnieje związek między wydatkiem, a osiąganiem, zachowaniem lub zabezpieczeniem źródła przychodów.  

❗ Informacje ogólne 

W ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych nie występują ograniczenia co do liczby lub rodzajów posiadanych w przedsiębiorstwie pojazdów, z wyjątkiem ograniczeń wynikających z ogólnych warunków, jakie musi spełniać dany wydatek, by mógł zostać uznany za KUP. Posiadanie i wykorzystywanie drugiego samochodu w jednoosobowej działalności gospodarczej (JDG) może uzasadniać zaliczenie wydatków z nim związanych do kosztów uzyskania przychodów, pod warunkiem wykazania związku wydatku z działalnością (np. funkcja zastępcza, zabezpieczenie ciągłości świadczenia usług, zmniejszenie kosztów eksploatacji) oraz spełnienia warunków szczególnych dla formy nabycia lub finansowania.  

Ponadto 1 stycznia 2026 r. w życie weszły przepisy nowelizujące m.in. ustawę o PIT oraz ustawę o CIT, istotnie zmieniające zasady rozliczania kosztów związanych z zakupem oraz leasingiem samochodów osobowych w działalności gospodarczej.  

Do końca roku 2025 regulacje przewidywały dwa główne limity, które wynoszące: 

• 225 000 zł dla samochodów elektrycznych i wodorowych, 
• 150 000 zł dla pozostałych samochodów. 

Koszty przekraczające te wartości nie stanowią kosztu podatkowego. 

Natomiast, nowe limity amortyzacyjne obowiązujące od 1 stycznia 2026 r., wynoszą: 

• 225 000 zł dla samochodów elektrycznych, wodorowych i niskoemisyjnych, 
• 100 000 zł dla pozostałych pojazdów (auta spalinowe i większość hybryd). 

Warto zaznaczyć, że obniżenie limitu odnosi się nie tylko do amortyzacji, ale także do kosztów leasingu operacyjnego, najmu i dzierżawy. Jeżeli wartość pojazdu przekroczy określony limit nadwyżka nie stanowi kosztu uzyskania przychodu. 

💻 Interpretacja przepisów ogólnych oraz wyszukanych interpretacji lub wyroków. 

W interpretacji indywidualnej z dnia 19 maja 2025 r., nr 0112-KDIL2-2.4011.364.2025.2.MM, Dyrektor KIS rozpatrywał sytuację podatniczki, która prowadzi JDG w zakresie działalności prawniczej – kancelarię radcy prawnego. Kancelaria znajduje się w znacznych odległościach od Sądu Rejonowego (ponad 50 km w jedną stronę) i Sądu Apelacyjnego (prawie 180 km w jedną stronę). Prócz działalności prawniczej, podatniczka świadczy też usługi szkoleniowe na terenie całej Polski, często w rejonach odległych od jej miejsca zamieszkania. Wnioskodawczyni posiada już jeden samochód ujęty w ewidencji środków trwałych jednak chciałaby wziąć w leasing operacyjny jeszcze jedno auto, ze względu na następujące przypadki: 

• w przypadku awarii, serwisowania jednego z samochodów lub złych warunków pogodowych, choć oba pojazdy byłyby samochodami osobowymi, to jeden większy, pozwalałby na pewniejsze przemieszczanie się na dłuższych trasach, po całym kraju, 
• natomiast drugi, o mniejszym silniku, pozwalałby na ograniczenie kosztów eksploatacji, takich jak koszty zakupu paliwa w ramach przemieszczania się po mieście, w którym kancelaria ma swoją siedzibę. 

Organ podatkowy stwierdził, że: 

Podatniczka ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatki związane z leasingiem operacyjnym drugiego samochodu (opłaty leasingowe oraz wydatki eksploatacyjne) oraz wydatki eksploatacyjne związane z pierwszym samochodem z zastosowaniem ograniczeń wynikających z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: 

• opłaty leasingowe – z limitem do wysokości proporcji wartości samochodu będącego przedmiotem umowy leasingu i kwoty 150 000 zł (interpretacja wydana przed wejściem w życie nowelizacji przepisów odnosi się do starego limitu), 
• część odsetkową raty leasingowej – w pełnej wysokości (nie podlega limitowi), 
• koszty eksploatacyjne – w 75% (z uwagi na wykorzystywanie auta do celów mieszanych), 
• ubezpieczenia: 
• OC i NNW – w 100%, 
• AC i GAP – z limitem do wysokości proporcji w jakiej kwota 150 000 zł pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem umowy ubezpieczenia. 

Możliwość rozliczenia kosztów podatkowych dwóch aut w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej potwierdzona została m.in. również w: 

• Interpretacji z dnia 9 maja 2025 r., nr 0115-KDIT3.4011.245.2025.3.RS, 
• Interpretacji z dnia 30 czerwca 2025 r., nr 0115-KDWT.4011.46.2025.2.AK, 
• Interpretacji z dnia 23 maja 2024 r., nr 0112-KDIL2-2.4011.182.2024.1.AA. 
  
  

📝 Podsumowanie 

Stanowisko Organów podatkowych, zgodnie z którym podatnik prowadzący JDG może uwzględnić w kosztach uzyskania przychodów dwa samochody osobowe wykorzystywane w działalności wpisuje się w utrwaloną praktykę interpretacyjną. Należy jednak pamiętać o obowiązku stosowania się do obowiązujących limitów, konieczności wykazania związku przyczynowego z przychodami oraz prowadzeniu odpowiedniej dokumentacji i ewidencji.    

*Informacje przekazywane przez Doradzai.com nie są usługami doradztwa podatkowego i nie stanowią wiążącej wykładni przepisów podatkowych