Ulga dla młodych w rozliczeniu za 2025 r.

Krajowa Administracja Skarbowa pod koniec lutego 2026 r. przypomina zasady opodatkowania dla osób do 26. roku życia.  

Przypomnijmy podstawową zasadę, jeżeli podatnik nie ukończył 26. roku życia i w 2025 r. uzyskiwał przychody  

• z pracy na etacie (czyli ze stosunku pracy, stosunku służbowego, pracy nakładczej), 
• z umów zlecenia zawartych z przedsiębiorcą (np. spółką albo osobą prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą), 
• z praktyk absolwenckich (odbywanych zgodnie z ustawą o praktykach absolwenckich), 
• ze stażu uczniowskiego (odbywanego na podstawie ustawy - Prawo oświatowe), 
• z zasiłku macierzyńskiego, 

to przychody te są zwolnione z PIT do rocznego limitu 85 528 zł.  

Warto pamiętać również, że jeżeli podatnik ukończył 26 lat w trakcie roku, zwolnienie obejmuje wyłącznie przychody uzyskane do dnia 26. urodzin włącznie. 

Zwolnienie obowiązuje niezależnie od liczby umów lub liczby płatników. Należy przy tym pamiętać, że limit 85 528 zł nie ulega zwiększeniu w przypadku równoczesnego korzystania z innych tzw. zerowych ulg (ulga na powrót, ulga dla seniora, ulga dla dużych rodzin). Przy łącznym korzystaniu przykładowo z ulgi dla młodych i ulgi na powrót łączny limit zwolnienia nadal wynosi 85 528 zł.  

Wielu młodych podatników utożsamia ulgę dla młodych z ogólnym brakiem opodatkowania do ukończenia 26. roku życia. Tymczasem preferencja ta wymaga, aby przychód pochodził ze źródła objętego zwolnieniem. Jeżeli źródło przychodu nie mieści się w ustawowym katalogu, ulga nie znajduje zastosowania. W tym właśnie obszarze pojawia się jedno z najczęstszych nieporozumień. 

Najistotniejsze z praktycznego punktu widzenia zastrzeżenie dotyczy działalności gospodarczej. Należy pamiętać, że ulga dla młodych nie obejmuje przychodów z działalności gospodarczej. Oznacza to, że sam wiek podatnika nie powoduje objęcia zwolnieniem przychodów osiąganych w modelu B2B. Jeżeli zatem osoba poniżej 26. roku życia równolegle pracuje na etacie i prowadzi działalność gospodarczą, zwolnieniem mogą być objęte przychody ze stosunku pracy, natomiast przychody z działalności pozostają opodatkowane według zasad właściwych dla wybranej formy opodatkowania.  

Należy zwrócić również uwagę na inny szczególnie istotny obszar, czyli pracę za granicą.  

Przypomnijmy, że sam fakt wykonywania pracy poza terytorium Polski nie wyłącza automatycznie prawa do ulgi dla młodych. Ze zwolnienia mogą korzystać również osoby, które nie mają miejsca zamieszkania w Polsce, o ile uzyskują przychody z objęte ulgą dla młodych podlegające opodatkowaniu w Polsce. Oznacza to, że w sprawach transgranicznych kluczowe znaczenie ma ustalenie, gdzie dany dochód podlega opodatkowaniu oraz jakie skutki wynikają z właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. 

W praktyce oznacza to, że młody podatnik uzyskujący dochody z zagranicy powinien w pierwszej kolejności ustalić swoją rezydencję podatkową, następnie przeanalizować zasady opodatkowania danego dochodu w świetle odpowiedniej umowy międzynarodowej, a dopiero w dalszej kolejności ocenić, czy przychód może korzystać ze zwolnienia w ramach ulgi dla młodych. 

Istotna pozostaje również kwestia obowiązku złożenia zeznania rocznego. Należy pamiętać, że jeżeli podatnik uzyskał wyłącznie przychody w całości objęte ulgą dla młodych, co do zasady nie ma obowiązku składania zeznania rocznego. Sytuacja wygląda jednak odmiennie, jeżeli występują dodatkowe okoliczności. Zeznanie PIT-36 albo PIT-37 należy złożyć między innymi wtedy, gdy oprócz przychodów objętych ulgą podatnik uzyskał inne dochody podlegające opodatkowaniu, przykładowo z działalności gospodarczej, chce odzyskać nadpłacony podatek, zamierza skorzystać z dodatkowego zwrotu z tytułu ulgi na dzieci albo ma obowiązek doliczenia do dochodu lub podatku kwot odliczeń, do których utracił prawo.  

Na marginesie warto przypomnieć dodatkowo, że składki społeczne, których podstawą wymiaru jest przychód zwolniony w ramach ulgi dla młodych, nie podlegają odliczeniu od dochodu. JednocześnieKAS potwierdza możliwość uzyskania dodatkowego zwrotu z ulgi na dzieci do wysokości składek zapłaconych od przychodów objętych ulgą dla młodych, o ile spełnione są warunki ulgi prorodzinnej.