🎅 Czy firmowa wigilia może stanowić koszt uzyskania przychodów?

👇 Dora (twój osobisty asystent podatkowy) wyjaśnia: 

📄 Podstawa prawna 

W podatku CIT koszt uzyskania przychodów (KUP) może być rozpoznany, jeżeli wydatek został poniesiony przez podatnika, jest definitywny, pozostaje w związku z prowadzoną działalnością, poniesiony został w celu osiągnięcia, zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów, nie jest wyłączony enumeratywnie w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT oraz został właściwie udokumentowany.  

❗ Informacje ogólne 

Powszechną praktykę stanowi organizacja przez pracodawców spotkań wigilijnych dla pracowników, współpracowników, a nawet kontrahentów. Do typowych kosztów wigilii należą np. catering, dekoracje czy wynajem sali. Możliwość zaliczenia wydatków z tego tytułu do KUP należy rozpatrywać analogicznie do wydatków na spotkania integracyjne, a więc jest ona zależna od grona uczestników. Co do zasady: 

• spotkania dla pracowników mające charakter wewnętrznej imprezy integracyjnej mogą zostać uznane za koszty uzyskania przychodów pod warunkiem wykazania ich związku z działalnością, 

• spotkaniom dla pracowników B2B przypisuje się charakter reprezentacyjny, w związku z czym nie ma możliwości rozliczenia ich w kosztach uzyskania przychodów.  

💻 Interpretacja przepisów ogólnych oraz wyszukanych interpretacji lub wyroków. 

W interpretacji indywidulanej z dnia 15 stycznia 2024 r., nr 0111-KDIB1-2.4010.574.2023.3.MK, Dyrektor KIS przyznał możliwość uwzględnienia w KUP wydatków ponoszonych przez Spółkę na organizację imprez okolicznościowych dla pracowników (np. świątecznych) mających na celu zintegrowanie bądź podziękowanie zespołowi za dobre wyniki. Imprezy organizowane przez Spółkę nie są wystawne ani okazałe, ich celem jest „inwestowanie” środków Spółki w pracowników.  

Natomiast interpretacja indywidualna z dnia 21 marca 2024 r., nr 0114-KDIP2-1.4010.25.2024.2.PP, jest przykładem stanowiska zgodnie, z którym z możliwości rozliczenia w KUP wyłączone są koszty organizacji imprez okolicznościowych (np. spotkań wigilijnych) dla współpracowników B2B. Wydatki takie mają na celu wykreowanie pozytywnego wizerunku firmy w oczach Współpracowników, uwypuklenie zasobności i profesjonalizmu Spółki, czyli stworzenie oczekiwanego wizerunku Wnioskodawcy.  

📝 Podsumowanie 

Wydatki na organizację firmowych wigilii skierowanych wyłącznie do pracowników mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów pracodawcy. Jeżeli jednak w spotkaniu uczestniczą również współpracownicy B2B, Organy podatkowe kwalifikują takie koszty jaki reprezentacyjne, nie zgadzając się na zaliczenie ich do KUP.    

*Informacje przekazywane przez Doradzai.com nie są usługami doradztwa podatkowego i nie stanowią wiążącej wykładni przepisów podatkowych