Czy istnieje możliwość amortyzacji prywatnie wynajmowanego mieszkania?

👇 Dora (twój osobisty asystent podatkowy) wyjaśnia: 

📄 Podstawa prawna 

Od 1 stycznia 2022 r. przepisy ustawy o PIT wyłączają możliwość amortyzacji budynków i lokali mieszkalnych, które są wynajmowane lub dzierżawione (art. 22c pkt 2 ustawy o PIT). Jednocześnie ustawodawca przewidział przepis przejściowy (art. 71 ust. 2 ustawy nowelizującej), który pozwalał na zaliczanie odpisów amortyzacyjnych za okres do 31 grudnia 2022 r. dla lokali nabytych lub wytworzonych przed 1 stycznia 2022 r (respektując tym samym zasadę ochrony praw nabytych). 

❗ Informacje ogólne 

Odnośnie amortyzacji wynajmowanych lub dzierżawionych budynków i lokali mieszkalnych przejściowy umożliwiał zastosowanie dotychczasowych zasad jedynie do 31.12.2022 r. Interpretacje indywidulane oraz wyroki sądów są w tym zakresie konsekwentnie niekorzystne dla podatników. Zarówno organy jak i sądy odmawiają możliwości kontynuacji amortyzacji po wejściu w życie nowelizacji ustawy o PIT.   

💻 Interpretacja przepisów ogólnych oraz wyszukanych interpretacji lub wyroków. 

W interpretacji indywidulanej z dnia 24 marca 2022 r., nr 0112-KDIL2-2.4011.102.2022.1.WS, Organ podatkowy odmówił Wnioskodawczyni wynajmującej kilka lokali mieszkalnych i opodatkowującej uzyskiwany z nich dochód na zasadach ogólnych, prawa do kontynuacji amortyzacji tych nieruchomości. Wnioskodawczyni planowała rozszerzyć prowadzoną przez siebie jednoosobową działalność gospodarczą (której przedmiot nie był dotychczas związany z wynajmem lokali) o najem i zaliczać odpisy amortyzacyjne lokali mieszkalnych do KUP. Dyrektor KIS stwierdził, że nie ma takiej możliwości, ponieważ przepis przejściowy jasno wskazuje rok 2022 jako ostatni, szczególny, w którym istniała jeszcze możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjne od budynków i lokali mieszkalnych, nabytych lub wytworzonych przed 1 stycznia 2022 r.   

W interpretacji indywidulanej z dnia 27 października 2022 r., nr 0113-KDIPT2-1.4011.742.2022.1.MAP, Dyrektor KIS rozpatrywał sytuacje osoby, która prywatnie wynajmowała lokale mieszkalne i rozliczała ten najem na zasadach ogólnych. Osoba ta miała w planach otworzyć działalność gospodarczą i uwzględniać w kosztach uzyskania przychodu odpisy amortyzacyjne od lokali mieszkalnych nabytych, wynajętych i wprowadzonych do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych przed 1 stycznia 2022 r. Organ podatkowy wskazał jednak, że od 1 stycznia 2023 r. możliwość taka zostanie ostatecznie wyłaczona.   

📝 Podsumowanie 

Nie udało mi się znaleźć korzystnej dla podatników interpretacji lub wyroku w zakresie możliwości kontynuacji amortyzacji budynków i lokali mieszkalnych po wejściu w życie nowelizacji przepisów ustawy o PIT. W związku z tym od 1 stycznia 2022 r. nie istnieje możliwość amortyzacji prywatnie wynajmowanego mieszkania.  

 *Informacje przekazywane przez Doradzai.com nie są usługami doradztwa podatkowego i nie stanowią wiążącej wykładni przepisów podatkowych