🖥️ Czy można skorzystać ze stawki ryczałtu 8,5% świadcząc usługi w branży IT?

👇 Dora (twój osobisty asystent podatkowy) wyjaśnia: 

📄 Podstawa prawna 

Stawka ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zależy od klasyfikacji faktycznie świadczonych usług (PKWiU/PKD). Wykaz stawek zawarty jest w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. W branży IT najczęściej stosowane stawki to: 8,5% i 12% – przy czym 12% jest stawką „standardową” dla większości klasycznych usług informatycznych, właściwą np. dla: 

• wydawania pakietów gier komputerowych i oprogramowania, 
• doradztwa w zakresie sprzętu komputerowego, 
• zarządzania siecią i systemami informatycznymi. 
  
  

❗ Informacje ogólne 

Dla możliwości zastosowania stawki 8,5% względem przychodów ze świadczenia usług w branży IT kluczowe jest, aby świadczone usługi nie mieściły się wprost w katalogu usług tworzenia oprogramowania lub związanych z oprogramowaniem. Z tego powodu największe znaczenie ma dokładny opis zakresu wykonywanych usług, przypisanie właściwego kodu PKWiU i dowodowe udokumentowanie charakteru prac. 

💻 Interpretacja przepisów ogólnych oraz wyszukanych interpretacji lub wyroków. 

W interpretacji z dnia 10 kwietnia 2025 r., nr 0112-KDSL1-1.4011.144.2025.2.JB, Dyrektor KIS rozpatrywał sytuację podatnika prowadzącego JDG, który świadczy usługi oznaczone kodem PKWiU: 62.02.30.0 „Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego”. Zajmuje się on m.in. uruchamianiem, pisaniem i poprawianiem testów automatycznych, wykonywaniem testów manualnych aplikacji, zgłaszaniem i weryfikacją błędów, raportowaniem wyników testów i sprawdzaniem, czy aplikacja faktycznie działa w dany sposób. Organ podstawy stwierdził, że świadczone przez podatnika usługi kwalifikują się do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych stawką podatku w wysokości 8,5. 

Pozytywną interpretację otrzymał również podatnik zajmujący się m.in. monitorowaniem i analizą zagrożeń infrastruktury informacyjnej, reagowaniem na incydenty cyberbezpieczeństwa czy zapewnieniem zgodności ze standardami bezpieczeństwa. Uzyskał on pismo Urzędu Statystycznego, iż są to usługi podlegające pod PKWiU 62.02.30.0. We wniosku podatnik zaznaczył, że nie zajmuje się on tworzeniem ani wydawaniem oprogramowania, nie oferuje konsultacji ani nie wydaje rekomendacji, a świadczone przez niego usługi wsparcia technicznego polegają na procesie ciągłego monitorowania infrastruktury IT. W interpretacji z dnia 4 kwietnia 2025 r., nr 0114-KDIP3-1.4011.115.2025.2.BS, Dyrektor KIS wskazał, że podatnik jest uprawniony do rozliczania uzyskiwanych przychodów według 8,5% stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. 

Negatywną odpowiedź uzyskał natomiast przedsiębiorca, który sam sklasyfikował wykonywane przez siebie usługi w grupowaniu PKWiU 62.02.30.0. Mężczyzna napisał we wniosku o interpretację, że zajmuje się m.in. audytem aplikacji pod kątem optymalnego wykorzystania, rekomendowaniem rozwiązań IT, oceną wpływu programów na stan obecny, tworzeniem dokumentacji produktowej, wsparciem wykonywanych testów, identyfikacją, oceną i analizą ryzyk związanych z bezpieczeństwem informacji systemów informatycznych, udzielaniem pomocy technicznej w rozwiązywaniu problemów związanych z bezpieczeństwem klientów, prezentowaniem klientom zaprojektowanych rozwiązań informatycznych. W interpretacji z dnia 10 kwietnia 2025 r., nr 0115-KDST2-1.4011.65.2025.2.NC, Dyrektor KIS nie zgodził się z podatnikiem co do dokonanej przez niego klasyfikacji usług. Organ podatkowy wskazał, że usługi związane z doradztwem w zakresie informatyki objęte się klasą PKWiU 62.02 (a nie 62.02.30.0). W związku z tym, podlegają one opodatkowania stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 12%.     

Inna negatywna interpretacja dotoczyła przedsiębiorcy, który prowadzi działalność polegającą na świadczeniu usług jako Konsultant SAP, świadcząc w jej ramach m.in. następujące usługi: ocena infrastruktury systemu SAP klienta i rekomendowanie usprawnień i rozwiązywanie problemów, wdrażanie rozwiązań SAP i zapewnienie ich zgodności z pozostałymi procesami biznesowymi klienta, wykonywanie dokumentacji skonfigurowanych w środowisku SAP rozwiązań, szkolenia użytkowników końcowych. Usługi te sklasyfikowane zostały przez Ośrodek Klasyfikacji i Nomenklatur Urzędu Statystycznego pod kodem PKWiU 62.02 "Usługi związane z doradztwem w zakresie informatyki”. W interpretacji z dnia 25 kwietnia 2025 r., nr 0112-KDSL1-2.4011.128.2025.2.MO, Dyrektor KIS wskazał, że skoro świadczone przez podatnika usługi polegają na doradztwie w zakresie oprogramowania to podlegają one opodatkowaniu stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 12%. 

📝 Podsumowanie 

Z omówiony powyżej interpretacji wynika, że świadcząc usługi w branży IT: 

• Można skorzystać z 8,5% stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, jeżeli usługi sklasyfikowane są pod kodem PKWiU 62.02.30.0 „Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego”, 
• Nie można skorzystać z 8,5% stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, jeżeli usługi sklasyfikowane są pod kodem PKWiU 62.02 "Usługi związane z doradztwem w zakresie informatyki”, lub pod innym kodem PKWiU, który wskazuje na działalność w zakresie tworzenia oprogramowania lub związaną z oprogramowaniem.