Czy rehabilitacja może stanowić koszt uzyskania przychodów?

👇 Dora (twój osobisty asystent podatkowy) wyjaśnia: 

📄 Podstawa prawna 

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT wydatki mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów (KUP) tylko gdy zostały rzeczywiście poniesione przez podatnika, są prawidłowo udokumentowane, nie znajdują się w katalogu wydatków wyłączonych w art. 23 ww. ustawy i istnieje związek między wydatkiem, a osiąganiem, zachowaniem lub zabezpieczeniem źródła przychodów. 

❗ Informacje ogólne 

Wydatki na rehabilitację mogą — ale nie muszą — zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Decyduje indywidualne powiązanie wydatku z działalnością gospodarczą i możliwość wykazania związku przyczynowo-skutkowego między poniesieniem wydatku a osiąganiem, zachowaniem lub zabezpieczeniem przychodu.  

💻 Interpretacja przepisów ogólnych oraz wyszukanych interpretacji lub wyroków. 

W interpretacji indywidualnej z dnia 14 marca 2024 r., nr 0113-KDIPT2-1.4011.29.2024.2.MZ, Dyrektor KIS zgodził się na uwzględnienie w kosztach uzyskania przychodu, jednoosobowej działalności gospodarczej prowadzonej przez trenera personalnego, wydatków ponoszonych na zabiegi rehabilitacyjne. W uzasadnieniu Organ podatkowy podkreślił, że wydatki te pozostają w związku przez prowadzoną działalnością ponieważ osoba trenera musi być w pełni sprawna fizycznie aby móc być w stanie świadczyć usługi na odpowiednim i zadawalającym dla klientów poziomie.  

Odmienne stanowisko zaprezentowane zostało natomiast w interpretacji indywidualnej z dnia 26 lutego 2024 r., nr 0113-KDIPT2-1.4011.945.2023.2.AP. Pani stomatolog ponosiła wydatki na zabiegi rehabilitacyjne w celu niwelowania negatywnych skutków wykonywanego zawodu, takich jak przeciążenia wynikające z długotrwałego wykonywania precyzyjnych zabiegów w trudnych pozycjach. Dyrektor KIS wskazał, że rehabilitacja jest uwarunkowana stanem zdrowia, w związku z czym wydatki nie mogą stanowić kosztów uzyskania przychodów ze względu na ich osobisty charakter, niezależny od prowadzenia działalności gospodarczej.  

📝 Podsumowanie

Przykłady interpretacyjne pokazują, że Organy podatkowe bardzo indywidualnie oceniają dowody i uzasadnienie wpływu rehabilitacji na działalność. Aby podatnik mógł skutecznie zaliczyć wydatki na rehabilitację do KUP, kluczowe jest rzetelne wykazanie realnego i bezpośredniego związku pomiędzy ponoszonym wydatkiem a prowadzoną działalnością gospodarczą. Brak takiego udowodnienia – zwłaszcza gdy wydatek może zostać uznany za podyktowany ogólnym stanem zdrowia – powoduje ryzyko zakwalifikowania go jako wydatek o charakterze osobistym, a tym samym wyłączenia z kosztów podatkowych. 

*Informacje przekazywane przez Doradzai.com nie są usługami doradztwa podatkowego i nie stanowią wiążącej wykładni przepisów podatkowych.