Czy trzeba składać ponowne zawiadomienie o wyborze estońskiego CIT po upływie czterech lat?
Estoński CIT jest bardzo korzystną i opłacalną formą opodatkowania dla polskiego biznesu. Szczególnie na atrakcyjności, estoński CIT zyskał od 1 stycznia 2022 r., kiedy to znacznie uproszczono warunki wyboru tej formy opodatkowania i zniesiono liczne niedogodności (np. obowiązek ponoszenia nakładów inwestycyjnych).
Nominalnie estoński CIT wybieramy na okres czterech lat podatkowych, chyba, że przed upływem tego okresu sami zrezygnujemy z tej formy opodatkoawnia albo utracimy do niej prawo na skutek niespełnienia, któregokolwiek z warunków.
Spółki, które wybrały estoński CIT w 2022 roku, z końcem 2025 r. skończą swój okres czterech lat bytowania w modelu estońskim.
Część z tych biznesów zakończy opodatkowanie ryczałtem – o czym poinformuje naczelnika urzędu skarbowego w deklaracji CIT – 8e składanej za ostatni rok podatkowy opodatkowania ryczałtem (pole nr 33 części „B.3” deklaracji).
Dobrowolną rezygnację z estońskiego CIT przewidują przepisy, tj. art. 28l ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT.
Jeszcze inne biznesy chcą kontynuować swoją przygodę z estońskim CIT – co w takim przypadku?
Tę sytuację również regulują przepisy – zgodnie z treścią art. 28f ust. 2 ustawy o CIT, opodatkowanie ryczałtem przedłuża się na kolejne okresy bezpośrednio po sobie następujących 4 lat podatkowych, chyba że podatnik złoży informację o rezygnacji z opodatkowania ryczałtem w deklaracji.
Oznacza to, że istnieje pewien automatyzm ustawowy – jeśli sami nie zrezygnujemy z estońskiego CIT i nie utracimy do niego prawa, to z mocy prawa wejdziemy w kolejną „czterolatkę”.
To znaczy, że po upływie czterech lat podatkowych w modelu estońskim nie musimy składać ponownie zawiadomienia ZAW – RD, ani dokonywać żadnych innych obowiązków, które znamy z wejścia w ten model.
Powyższe potwierdzają także interpretacje podatkowe, np. interpretacja indywidualna z dnia 22 września 2022 r., nr 0111-KDIB1-3.4010.499.2025.2.ZK.
Niemniej jednak, nadal, co najmniej raz w roku spółki muszą zbierać od wspólników zawiadomienia OSW – RD, pilnować ukrytych zysków i składać deklaracje podatkowe CIT – 8E wraz załącznikiem CIT/EZ.
Obecnie trwają prace nad zmianami dotycząmi między innymi estońskiego CIT, ale z uwagi na fakt, że jesteśmy dopiero na etapie projektu do ustawy, radzę zachować spokój i nadal korzystnie patrzeć na estoński CIT.
