🛡️ Czy ubezpieczenie finansowane przez pracodawcę stanowi przychód pracownika?

👇 Dora (twój osobisty asystent podatkowy) wyjaśnia: 

📄 Podstawa prawna 

Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych, opodatkowaniu PIT podlegają wszelkiego rodzaju dochody (art. 10), w tym wartość nieodpłatnych świadczeń otrzymanych od pracodawcy (przychód ze stosunku pracy – art. 12). Przy ocenie, czy dane świadczenie (np. opłacona przez pracodawcę składka ubezpieczeniowa) stanowi przychód pracownika, stosuje się kryteria wynikające z orzecznictwa i wykładni:  

• świadczenie musi być przyjęte dobrowolnie przez pracownika,  
• spełnione w jego interesie oraz  
• dające wymierne przysporzenie majątkowe przypisane indywidualnie pracownikowi. 

❗ Informacje ogólne 

Generalnie, jeżeli pracodawca opłaca składkę ubezpieczeniową na rzecz pracownika i pracownik jest faktycznym beneficjentem świadczenia, to wartość tej składki może być przychodem pracownika ze stosunku pracy. Dotyczy to zwłaszcza składek opłacanych za konkretnego, ubezpieczonego objętego ochroną indywidualną, a przychód powstaje w momencie zapłaty składki przez pracodawcę. Jednocześnie, w niektórych przypadkach (np. polisa bezimienna obejmująca szeroki, zmienny krąg pracowników lub gdy objęcie ubezpieczeniem jest konieczne do wykonywania pracy) przychód może nie powstać. 

💻 Interpretacja przepisów ogólnych oraz wyszukanych interpretacji lub wyroków. 

W wyroku z dnia 13 maja 2025 r., sygn. II FSK 1068/22, NSA orzekł, że u pracownika, któremu Spółka opłaca składki na indywidualne ubezpieczenie na życie, powstaje przychód ze stosunku pracy w wysokości tych składek, opodatkowany PIT. Finansowanie ochrony ubezpieczeniowej pracownikom ma na celu zwiększyć konkurencyjność przedsiębiorstwa na rynku pracy i budować lojalność wśród pracowników. Sąd podkreślił, że akceptując warunki umowy pracownik wyraża zgodę na przyjęcie tych świadczeń, w istocie traktując je jako stanowiący część dochodu, element wynagrodzenia za pracę. Dla ubezpieczonego świadczenie to – z punktu widzenia jego sytuacji zawodowej, życiowej, rodzinnej – jest celowe i przydatne, leży w jego interesie. W przypadku braku świadczenia ze strony pracodawcy pracownik musiałby ponieść wydatek.  

Inaczej natomiast NSA rozpatrzył sprawę Spółki, która zawarła umowę grupowego ubezpieczenia od odpowiedzialności cywilnej oraz karnej-skarbowej dla byłych, obecnych i przyszłych pracowników działku kadrowo-płacowego. Polisa ubezpieczeniowa ma charakter bezimienny, a krąg objętych nim osób jest otwarty i zmienny. Składka ubezpieczeniowa ustalana jest w sposób ryczałtowy, po dokonaniu indywidualnej oceny ryzyka. Objęcie ochroną ubezpieczeniową następuje z chwilą zatrudnienia na stanowisku pracownika działu i następuje automatycznie, bez konieczności wyrażenia zgody. W wyroku z dnia 8 kwietnia 2025 r., sygn. II FSK 1639/24, Sąd stwierdził, że finansowanie pracownikom polisy na opisanych warunkach nie stanowi dla nich przychodu, ponieważ powstaje on wyłącznie w przypadku uzyskania realnego przysposobienia. Warunkiem uznania określonego świadczenia za przychód podatkowy jest możliwość przypisania poszczególnemu pracownikowi wymiernej, skonkretyzowanej wielkości uzyskanej korzyści z tego tytułu.  

Podobnie w przypadku finansowania przez Spółkę grupowego ubezpieczenia od nieszczęśliwych wypadków, obejmującej wszystkich aktualnych i przyszłych pracowników. Polisa jest bezimienna, a krąg osób objętych ochroną zmienny. Konkretni pracownicy nie są wyszczególnieni w polisie. Co więcej, ochrona ubezpieczeniowa jest obowiązkowa i niezależna od woli pracowników – objęcie nią wynika automatycznie z samego faktu zatrudnienia. W wyroku z dnia 14 listopada 2025 r., sygn. II FSK 335/25, NSA orzekł, że zawarcie takiej polisy leży przede wszystkim w interesie pracodawcy, ponieważ zabezpiecza się on w ten sposób przed ewentualnymi roszczeniami pracowników. Pracownicy nie wyrażali zgody ani chęci objęcia ubezpieczeniem NNW, nie ma więc mowy o dobrowolności ubezpieczenia. W związku z tym – finasowanie przez Spółkę polisy grupowej NNW nie będzie stanowiło dla pracowników przychodu opodatkowanego podatkiem dochodowym od osób fizycznych.   

📝 Podsumowanie 

Aby składki ubezpieczeniowe finansowane przez pracodawcę nie stanowiły przychodu pracownika, polisa powinna: 

• mieć charakter grupowy, bezimienny, a krąg osób nią objętych – otwarty, 
• być niezależna od zgody i woli pracowników,   
• leżeć w interesie pracodawcy, a nie pracownika, 

w przeciwnym razie fiskus może stwierdzić, że wysokość opłaconych składek jest przychodem pracownika ze stosunku pracy, opodatkowanym podatkiem dochodowym od osób fizycznych.  

*Informacje przekazywane przez Doradzai.com nie są usługami doradztwa podatkowego i nie stanowią wiążącej wykładni przepisów podatkowych