Czy usługi programistyczne/informatyczne są objęte podatkiem u źródła?

👇 Dora (twój osobisty asystent podatkowy) wyjaśnia: 

📄 Podstawa prawna 

Zryczałtowany podatek u źródła (WHT) na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 2a ustawy o CIT obejmuje przychody nierezydentów z określonych usług (m.in. doradcze, prawne, przetwarzania danych) oraz „świadczeń o podobnym charakterze”. Płatnik dokonujący wypłaty ma obowiązek poboru podatku u źródła zgodnie z art. 26 ustawy o CIT, chyba że spełnione są warunki niepobrania lub zastosowania stawki z UPO. 

❗Informacje ogólne 

Kluczowe kryteria, od których zależy objęcie usług WHT, to: 

• czy usługa mieści się w katalogu art. 21 ust. 1 pkt 2a lub jest „o podobnym charakterze”, 

• czy na mocy UPO wynagrodzenie stanowi zyski przedsiębiorstwa (opodatkowane wyłącznie w kraju rezydencji),  

• czy odbiorca prowadzi w Polsce zakład, któremu przypisane są zyski z usług, 

• czy płatnik dopełnił wymogów formalnych (posiadanie certyfikatu rezydencji odbiorcy płatności, dochowanie należytej staranności).  

Dodatkowo powyżej kwoty 2 mln zł obowiązek poboru staje się zasadą – brak możliwości zastosowania zwolnienia lub stawki UPO dla nadwyżki. 

💻 Interpretacja przepisów ogólnych oraz wyszukanych interpretacji lub wyroków. 

W interpretacji z 4 czerwca 2025 r., nr 0114-KDIP2-1.4010.160.2025.3.PP, Dyrektor KIS stwierdził, że polska Spółka zlecająca część działań z zakresu świadczonych przez siebie usług programistycznych podmiotom z zagranicy nie jest zobowiązana do poboru i wpłacenia podatku u źródła, ponieważ usługi programistyczne wykonywane przez świadczeniodawców nie stanowią usług wymienionych w art. 21 ust. 1 pkt 2a, ani usług o podobnym charakterze.  

Analogicznie stanowisko Organ podatkowy wyraził w interpretacji z 16 lutego 2023 r., nr 0114-KDIP2-1.4010.279.2022.4.OK w sprawie polskiej Spółki świadczącej usługi informatyczne, która korzysta ze wsparcia zagranicznych specjalistów w zakresie wdrożenia i rozwoju, testowania oraz utrzymania oprogramowania. 

W obu ww. przypadkach nie nastąpiło przeniesienie żadnych praw autorskich.  

📝 Podsumowanie 

Usługi programistyczne nie są automatycznie objęte WHT – kluczowa jest ich kwalifikacja prawna.  

*Informacje przekazywane przez Doradzai.com nie są usługami doradztwa podatkowego i nie stanowią wiążącej wykładni przepisów podatkowych.