Czy wspólnik jednoosobowej spółki z o.o. musi płacić składki ZUS?
Obowiązek opłacania składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne przez wspólnika spółki z ograniczoną odpowiedzialnością jest uzależniony od tego, czy jest on jedynym wspólnikiem.
Zgodnie z art. 6 ust 1 pkt ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (dalej: „ustawa o SUS”), obowiązkowo ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowemu podlegają osoby fizyczne, które na obszarze Rzeczypospolitej Polskiej są osobami prowadzącymi pozarolniczą działalność. Przy czym, zgodnie z art. 8 ust. 6 pkt 4 ustawy o SUS, za osobę prowadzącą pozarolniczą działalność uważa się wspólnika jednoosobowej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością oraz wspólników spółki jawnej, komandytowej lub partnerskiej. W przypadku wieloosobowej spółki z o.o. wspólnicy nie mają co do zasady obowiązku opłacania jakichkolwiek składek ZUS. Wyjątkiem może być prowadzenie spółki, w której występuje wprawdzie kilku wspólników, ale jeden z nich posiada prawie 100% (np. proporcja 99-1). Na przestrzeni lat ZUS kwestionował takie struktury i uznawał je za jednoosobowe spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Niedawno jednak, po latach wątpliwości, Sąd Najwyższy stwierdził, iż wspólnik dwuosobowej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością posiadający 99% udziałów nie podlega ubezpieczeniom społecznym (sygn. III UZP 8/23).
Powyższe oznacza, że wspólnik jednoosobowej spółki z o. o. na gruncie przepisów ustawy o SUS, traktowany jest jak osoba prowadząca pozarolniczą działalność gospodarczą, a przez to jest zobligowany do płacenia składek ZUS. Powoduje to również obowiązek w zakresie ubezpieczenia wypadkowego (art. 12 ust. 1 ustawy o SUS). Automatycznie, na podstawie art. 66 ust. 1 pkt 1 lit. c w zw. z art. 5 pkt 21 ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (dalej: ,,ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej”), podlega obowiązkowemu ubezpieczeniu zdrowotnemu.
Możliwa jest przy tym sytuacja, w której z uwagi na zbieg tytułów ubezpieczeń, obowiązek opłacania składek zostanie ograniczony do składki na ubezpieczenie zdrowotne. Dojdzie do tego przykładowo wtedy, gdy wspólnik jednoosobowej sp. z o.o. będzie prowadził działalność gospodarczą. Wówczas będzie objęty ubezpieczeniem społecznym wyłącznie z tytułu, który powstał najwcześniej (art. 9 ust. 2 ustawy o SUS). Jeżeli więc założenie jednoosobowej działalności gospodarczej nastąpiło przed uzyskaniem statusu wspólnika jednoosobowej spółki z o.o., to składki odprowadzane będą tylko z tytułu tej działalności.
Zagadnienie zbiegu tytułów występuje również na gruncie ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej. Niemniej w tym przypadku składka na ubezpieczenie zdrowotne opłacana jest z każdego z tych tytułów odrębnie (art. 82 ust. 1 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej).
No dobrze, a co z różnego rodzaju preferencjami? Czy w spółce z o.o. również można z nich korzystać?
Przepisy przewidują trzy sposoby na zmniejszenie obciążeń z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne:
- ulga na start dotycząca przedsiębiorców rozpoczynających po raz pierwszy lub wznawiających po co najmniej 5 latach działalność gospodarczą;
- preferencyjne składki ZUS dotyczące przedsiębiorców rozpoczynających po raz pierwszy lub wznawiających po co najmniej 5 latach działalność gospodarczą – przez 24 miesiące od rozpoczęcia działalności lub zakończenia korzystania z ulgi na start;
- mały ZUS plus dotyczący przedsiębiorców, którzy w poprzednim roku kalendarzowym osiągnęli przychody nieprzekraczające 120 tysięcy złotych.
Wymienione ulgi są jednak przeznaczone wyłącznie dla osób prowadzących działalność gospodarczą. Niestety, z tytułu jednoosobowej spółki z o.o. należy opłacać składki na ubezpieczenia społeczne w pełnej wysokości. Również w odniesieniu do składki zdrowotnej przepisy nie przewidują żadnego zwolnienia czy też ulg.
W sytuacji, gdy jednoosobowa działalność gospodarcza zostanie założona przed uzyskaniem statusu wspólnika spółki z o.o., to podstawowym tytułem do ubezpieczenia społecznego będzie jednoosobowa działalność gospodarcza. W takim przypadku, mimo jednoczesnego posiadania statusu wspólnika jednoosobowej spółki z o.o., możliwe będzie opłacanie preferencyjnych składek ZUS z prowadzonej działalności gospodarczej.
Z preferencji mały ZUS plus nie mogą również skorzystać osoby, które posiadają status wspólnika jednoosobowej spółki z o.o.
#jednoosobowaspółkazoo #spółkazoo #ZUS #składkazdrowotna #ulganastart
