🦷🪥 Czy wydatki na dentystę mogą stanowić koszt uzyskania przychodów?

👇 Dora (twój osobisty asystent podatkowy) wyjaśnia: 

📄 Podstawa prawna 

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT wydatki mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów (KUP) tylko gdy zostały rzeczywiście poniesione przez podatnika, są prawidłowo udokumentowane, nie znajdują się w katalogu wydatków wyłączonych w art. 23 ww. ustawy i istnieje związek między wydatkiem, a osiąganiem, zachowaniem lub zabezpieczeniem źródła przychodów.  

❗ Informacje ogólne 

Wydatki na dentystę mają charakter zazwyczaj osobisty i dlatego nie powinny uwzględniane być KUP. Wyjątek mogłaby stanowić sytuacja, w której leczenie stomatologiczne ma bezpośredni wpływ na zdolność uzyskiwania przychodów, choć i ta argumentacja podważana jest przez organy podatkowe, dając nikłe szanse uzyskania pozytywnej interpretacji w tym zakresie.   

💻 Interpretacja przepisów ogólnych oraz wyszukanych interpretacji lub wyroków. 

Radca prawny reprezentuje klientów w postępowaniach sądowych i administracyjnych, w tym związanych z pomocą prawną z urzędu jako pełnomocnik. Cześć jego uzębienia została usunięta w związku z czym radca planuje odbudowę z zastosowaniem implantów i zabiegów chirurgicznych w celu zachowania profesjonalnego wizerunku. Niekompletne uzębienie lub jego brak może zdaniem Wnioskodawcy prowadzić do naruszenia zasad etyki zawodu radcy prawnego, w szczególności art. 48 Kodeksu Etyki, który zobowiązuje radcę do dbania o powagę instytucji, przed którymi występuje. W interpretacji indywidualnej z dnia 2 lipca 2025 r., nr 0115-KDIT3.4011.458.2025.1.RS, Dyrektor KIS wskazał, że uzupełnienie braków w uzębieniu oraz jego odbudowa jest istotne z uwagi na aspekty zdrowotne, niezależnie od tego czy ktoś prowadzi działalność gospodarczą, czy też działalności takiej nie prowadzi. Tego typu wydatki noszą przede wszystkim znamiona wydatków o charakterze osobistym, a te nie mogą stanowić KUP. Niezależnie od rodzaju prowadzonej działalności gospodarczej, każda osoba może ale i musi korzystać z usług dentystycznych, w tym mających na celu uzupełnienie uzębienia. Z tej też przyczyny zakupy tych usług stanowią spełnienie zwykłych, normalnych potrzeb danej osoby fizycznej.   

Analogicznie, w interpretacji z dnia 17 listopada 2025 r., nr 0115-KDIT3.4011.458.2025.1.RS, Dyrektor KIS stwierdził, że architekt, który z uwagi na występy w telewizji chciał zapłacić za protetykę, endoncję, leczenie zachowawcze oraz higienizację zębów – nie może uwzględnić tych wydatków w kosztach uzyskania przychodów działalności gospodarczej. W uzasadnieniu Organ podatkowy podkreślił, że związek wskazanych wydatków z możliwością osiągania przychodów z działalności jest zbyt ogólny/abstrakcyjny/teoretyczny, a ich poniesienie w głównej mierze ma na celu budowanie odpowiedniego, w pewien sposób niepowtarzalnego wizerunku i prezencji, co przesądza o ich reprezentacyjnym charakterze.   

📝 Podsumowanie 

Niezależnie od wizerunkowych potrzeb osoby wykonującej działalność gospodarczą, związanych np. z powagą zawodu lub publicznymi występami, wydatki ponoszone na usługi stomatologiczne mają charakter osobisty/reprezentacyjny, w związku z czym wyłączona jest możliwość uwzględnienia ich w kosztach uzyskania przychodów.  

*Informacje przekazywane przez Doradzai.com nie są usługami doradztwa podatkowego i nie stanowią wiążącej wykładni przepisów podatkowych