🏠 Czy wydatki ponoszone w związku z prowadzeniem działalności gospodarczej w domu mogą stanowić koszt uzyskania przychodu?

👇 Dora (twój osobisty asystent podatkowy) wyjaśnia: 

📄 Podstawa prawna 

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT wydatki mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów (KUP) tylko gdy zostały rzeczywiście poniesione przez podatnika, są prawidłowo udokumentowane, nie znajdują się w katalogu wydatków wyłączonych w art. 23 ww. ustawy i istnieje związek między wydatkiem, a osiąganiem, zachowaniem lub zabezpieczeniem źródła przychodów. 

❗ Informacje ogólne  

Dla osób prowadzących działalność gospodarczą wydatki związane z pracą z domu — np. część opłat za energię, ogrzewanie, wodę, śmieci, czynsz, abonament Internetu, podatek od nieruchomości, odsetki od kredytu hipotecznego oraz zakup wyposażenia — mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów, lecz zwykle tylko proporcjonalnie do części lokalu rzeczywiście wykorzystywanej na działalność. KIS wielokrotnie potwierdza możliwość rozliczenia takiej proporcji przy zachowaniu dokumentacji i wykazania związku z działalnością (np. stosunek powierzchni wykorzystywanej do działalności do całkowitej powierzchni). Elementy wyposażenia domu o wartości przekraczającej limity (wymieniane w praktyce w interpretacjach jako przykładowo > 10 000 zł), zakupione do wykorzystania w prowadzonej działalności podlegają amortyzacji. Natomiast drobne wyposażenie i materiały biurowe można zaliczyć bezpośrednio do kosztów, jeżeli wykazany jest związek z przychodami i odpowiednie dokumenty. 

💻 Interpretacja przepisów ogólnych oraz wyszukanych interpretacji lub wyroków. 

W interpretacji indywidualnej z dnia 6 marca 2025 r., nr 0112-KDIL2-2.4011.41.2024.1.KP, Dyrektor KIS rozpatrywał sytuację osoby prowadzącej kancelarię adwokacją w formie JGD, która zakupiła segment w domu szeregowym. Jedno z pomieszczeń segmentu wykorzystywane będzie jako biuro na cele prowadzenia działalności gospodarczej, a Wnioskodawca będzie ponosił z tego tytułu koszty w postaci: opłat za prąd i gaz, podatku od nieruchomości czy abonamentu za Internet stacjonarny. Nieruchomość, w której prowadzona będzie działalność nabyta została za środki pochodzące z kredytu hipotecznego. Organ podatkowy wskazał, że między wydatkami związanymi z utrzymaniem i korzystaniem z biura, a prowadzoną działalnością istnieje związek przyczynowo-skutkowy. Wydatki te mogą zatem stanowić koszt uzyskania przychodów w części proporcjonalnie przypadającej na powierzchnię wykorzystania nieruchomości na cele działalności do całej powierzchni nieruchomości. To samo dotyczy również odsetek zaciągniętych na zakup i remont nieruchomości.  

Podobne stanowisko Dyrektor KIS zajął w interpretacji indywidualnej z dnia 14 marca 2025 r., nr  
0115-KDIT3.4011.56.2025.2.MJ. Osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą, która polega na udzielaniu korepetycji, przyjmuje uczniów w swoim mieszkaniu. W tym celu zakupiła mieszkanie z rynku wtórnego, a nabycie lokalu sfinansowane zostało z kredytu hipotecznego. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów odsetki od kredytu zaciągniętego na zakup mieszkania (w części proporcjonalnie przypadającej na powierzchnię wykorzystywaną w działalności gospodarczej). KUP stanowić mogą także wydatki poniesione na zakup niezbędnego wyposażenia do pokoju wydzielonego na biuro oraz części wspólnych: korytarz, łazienka, kuchnia, salon, jak również te koszty, które są związane z użytkowaniem mieszkania, tj. opłaty administracyjne: czynsz, prąd, woda, śmieci, Internet, odsetki od kredytu - w proporcji w jakiej dotyczą prowadzonej w lokalu działalności.   

📝 Podsumowanie  

Osoba prowadząca działalność gospodarczą we własnym domu lub mieszkaniu może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu typowe wydatki związane z prowadzeniem homeoffice takie jak: energia, ogrzewanie, Internet, czynsz czy podatek od nieruchomości. Istotnym jest jednak, że wydatki te mogą stanowić KUP wyłącznie w takiej części w jakiej odpowiadają faktycznemu wykorzystaniu nieruchomości do działalności, a związek z osiąganymi przychodami musi zostać odpowiednio udokumentowany.  

*Informacje przekazywane przez Doradzai.com nie są usługami doradztwa podatkowego i nie stanowią wiążącej wykładni przepisów podatkowych