Czy zakup alkoholu może stanowić koszt uzyskania przychodów?

📄 Podstawa prawna 

W podatku CIT koszt uzyskania przychodów może być rozpoznany, jeżeli wydatek został poniesiony przez podatnika, jest definitywny, pozostaje w związku z prowadzoną działalnością, poniesiony został w celu osiągnięcia, zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów, nie jest wyłączony enumeratywnie w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT oraz został właściwie udokumentowany. 

❗ Informacje ogólne 

Z dostępnych publikacji wynika, że wydatki na alkohol przeznaczony na cele reprezentacyjne lub gastronomiczne (poczęstunki, catering, serwis podczas eventów itp.) są traktowane jako koszty reprezentacji wyłączone z kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o CIT. Wyłączenie to nie zależy od miejsca podawania poczęstunku ani od jego wystawności. 

💻 Interpretacja przepisów ogólnych oraz wyszukanych interpretacji lub wyroków. 

Zgodnie z wyrokiem WSA we Wrocławiu z dnia 22 lipca 2022 r., sygn. I SA/Wr 1167/21, kosztem uzyskania przychodów nie mogą być wydatki na zakup alkoholu przy organizacji spotkań integracyjnych dla współpracowników ponieważ nie przyczyniają się one do osiągnięcia lub zabezpieczenia źródła przychodów. Trudno w ocenie Sądu jednoznacznie powiązać wydatek na alkohol dla pracowników z zakładanym celem integracji mającej na celu związanie pracowników czy współpracowników z firmą oraz między sobą, poprawę atmosfery pracy i wzrost motywacji w zakresie wykonywania obowiązków pracowniczych. Celu takiego nie ma samo spotkanie polegające na konsumpcji alkoholu. 

Pomimo, że w większości przypadków zarówno organy podatkowe jak i sądy administracyjne nie zgadzają się na uwzględnienie zakupu alkoholu w KUP, zdarzają się też wyjątkowe sytuacje, w których podatnikom udawało się wykazać związek takiego wydatku z prowadzoną działalnością gospodarczą.  

Przykład takiego rozstrzygnięcia stanowi orzeczenie WSA w Warszawie z dnia 17 stycznia 2023 r., sygn. III SA/Wa 1455/22. Przedsiębiorca organizujący wydarzenia typu „malowanie obrazów przy winie” ma prawo rozliczyć zakup wina w kosztach uzyskania przychodów ponieważ alkohol w postaci wina stanowi integralny element świadczonej usługi. 

📝 Podsumowanie 

Nie ma automatycznego wyłączenia wszystkich wydatków na alkohol z kosztów — decyzja zależy przede wszystkim od wykazania celu i kontekstu ich ponoszenia. Jeśli alkohol jest „integralnym elementem usługi/produktu” (np. usługa gastronomiczna, wydarzenie, gdzie serwowanie alkoholu jest częścią oferowanego świadczenia), wydatek może zostać uznany za koszt uzyskania przychodów — wymaga to silnych dowodów i dokumentacji (faktury, opis oferty, umowy, cennik, sposób sprzedaży usługi). 

 *Informacje przekazywane przez Doradzai.com nie są usługami doradztwa podatkowego i nie stanowią wiążącej wykładni przepisów podatkowych.