Darowizna od najbliższej rodziny przy przelewie od podmiotu trzeciego – co z podatkiem?
Posłuchaj artykułu:
Sprawa dotyczyła podatniczki, która planuje nabycie mieszkania na terytorium Polski. Część ceny zakupu ma zostać sfinansowania ze środków pieniężnych przekazanych jej przez ojca w formie darowizny. W stanie faktycznie zwrócono uwagę, że ojciec jest obywatelem Republiki Litewskiej oraz akcjonariuszem spółki, która posiada rachunek bankowy prowadzony w Polsce.
W celu pozyskania środków na sfinansowanie darowizny, ojciec rozważa zawarcie ze Spółką umowy pożyczki celowej, zgodnie z postanowieniem której, środki pieniężne nie zostaną wypłacone bezpośrednio na rachunek ojca, lecz na rachunek bankowy podatniczki. W tytule przelewu zostanie wskazany numer pożyczki zawarty pomiędzy ojcem a Spółką. Jednocześnie ojciec zawrze z podatniczką odrębną umowę darowizny środków pieniężnych, z której wynikać będzie, że darowizna pochodzi od ojca oraz jest przekazywana na rzecz podatniczki. Po otrzymaniu środków podatniczka złożyć zgłoszenie SD-Z2 w ustawowym terminie 6 miesięcy od dnia otrzymania darowizny.
W związku z tak przedstawionym stanem faktycznym pojawiło się pytanie, czy środki pieniężne przekazane tytułem darowizny od ojca, przekazane na rachunek podatniczki bezpośrednio z rachunku bankowego Spółki działającej jako podmiot wypłacający środku na podstawie umowy pożyczki zawartej z ojcem, będzie mogła zostać uznana za darowiznę od osoby zaliczanej do tzw. „grupy 0”, a tym samym czy będzie ona uprawniona do zastosowania zwolnienia z podatku od spadków i darowizn? – sama uważała, że tak.
Zdaniem podatniczki, sam fakt, że środki zostaną przekazane bezpośrednio z rachunku spółki, nie zmienia charakteru prawnego zdarzenia oraz nie wpływa na określenie darczyńcy. Darczyńcą pozostaje ojciec, a spółka pełni wyłącznie funkcję podmiotu realizującego dyspozycję wypłaty środków wynikającą z umowy pożyczki.
Wątpliwości w tym zakresie nie miał również Dyrektor KIS, który zwrócił uwagę, że podatniczka otrzyma darowiznę środków pieniężnych od ojca. Zatem otrzyma ona darowiznę od osoby zaliczonej do grona osób wymienionych w art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn. Organ zwrócił uwagę, że bez znaczenia dla zastosowania zwolnienia pozostaje przy tym fakt, że środki pieniężne zostaną przekazane nie z rachunku darczyńcy (ojca), lecz z rachunku spółki.
Końcowo organ zwrócił uwagę, że jeżeli podatniczka dopełni obowiązku złożenia zgłoszenia SD-Z2 o nabyciu darowizny środków pieniężnych do organu podatkowego we właściwym terminie od dnia powstania obowiązku podatkowego (tj. wpływu darowizny na konto podatniczki) - to będzie uprawniona do zastosowania zwolnienia z podatku od spadków i darowizn przewidzianego w art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w Interpretacji indywidualnej z dnia 3 lutego 2026 r. nr: 0111-KDIB2-3.4015.445.2025.1.BZ
