Data podpisania umowy spółki z o.o. to data „wejścia w reżim CIT Estońskiego”?

Zdaniem Dyrektora KIS, w przypadku nowo powstałej Spółki z o.o., datą „rozpoczęcia” opodatkowania CIT Estońskim jest data podpisania umowy Spółki, nie zaś data wpisania spółki do rejestru KRS. Gdy daty te nie są zbieżne, a co gorsza, podpisanie umowy i wpisanie Spółki do rejestru KRS odbywa się na przełomie miesięcy… sprawa mocno się komplikuje. 

Jak brzmią przepisy 

W reżim CIT Estońskiego wejść może m.in. spółka z o.o. Z chwilą podpisania umowy Spółki przez wspólników (przed notariuszem, albo w systemie S24), powstaje spółka z o.o. w organizacji.  

Spółka z o.o. w organizacji, podobnie jak Spółka z o.o., czy spółka komandytowa są traktowani jako podatnicy podatku CIT. Jednak – jak podkreślałam w pierwszym akapicie – ustawodawca pozwala na opodatkowanie CIT Estońskim jedynie „spółki z o.o.”.  

Co mówi KIS? 

Innego zdania jest Dyrektor KIS w interpretacji z09/10/2024 r. znak sprawy: 0111-KDIB1-1.4010.464.2024.2.MF uznał, że: 

„momentem rozpoczęcia Państwa działalności jest dzień 30 października 2023 r., tj. dzień zawarcia umowy spółki z o.o.” 

Zróbmy przykład. Umowa Spółki zostaje podpisana 20/11/2025 r. Spółka zostaje wpisana do rejestru przedsiębiorców z datą 02/12/2025 r. 

Idąc tokiem rozumowania organu, w ZAW-RD datą „wejścia” w reżim eCIT byłaby data 20/11/2025 r. Oczywiście ZAW-RD powinno zostać zatem złożone do 31.11.2025 r. Problem w tym, że na ZAW-RD wskazać należy nr NIP. Standardowo, zostaje on nadany „z automatu” na moment wpisania Spółki do rejestru. Jeżeli NIP jest „potrzeby” wcześniej – należy o niego wystąpić. 

A, co jeżeli nie zostanie nadany do 31/11/2025 r.? Czy zawiadomienie jest skuteczne, skoro nie oznaczyliśmy podatnika? A czy w ogóle takie ZAW-RD jest skuteczne, skoro złożyła je Spółka z oo w organizacji, która nie została „wymieniona”, jako podatnik uprawniony do opodatkowania w reżimie eCIT? 

A co ze Spółkami, które złożyły ZAW-RD z chwilą wpisu ich do rejestru KRS? 

Gdyby posiłkować się przywołanym wyżej przykładem – to – zdaniem KIS: 

1. Spółka z oo w organizacji powinna była uprzednio (na koniec listopada) zamknąć księgi rachunkowe i sporządzić sprawozdanie finansowe, zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości 

1. Złożyć ZAW-RD w terminie do końca grudnia 2025 r. (a termin „wejścia” oznaczyć jako 01/12/2025 r.) 

Brak zamknięcia ksiąg/brak sprawozdania na koniec listopada oznacza – dla KIS – tylko jedno: Spółka nie weszła skutecznie w reżim eCIT (a więc dla KIS, ta Spółka jest opodatkowana tradycyjnym CIT od samego początku). 

Tak, nie przecierajcie oczu ze zdumienia. Tak, ta Spółka nie jest już podatnikiem rozpoczynającym prowadzenie działalności, więc nie skorzysta z preferencji dotyczących zatrudnienia dla podatnika rozpoczynającego działalność.  

Jeżeli sprawa dotyczy Twojej Spółki bądź podatnika, którego obsługujesz, koniecznie zgłoś się do nas, pomożemy Ci wyprostować ten temat.