Deregulacja cen transferowych – krok w stronę realnych uproszczeń dla podatników
Posłuchaj artykułu:
W rządowym wykazie prac legislacyjnych pojawił się projekt nowelizacji przepisów dotyczących ustaw o podatku dochodowym od osób prawnych i fizycznych, który może istotnie zmienić codzienną praktykę w obszarze cen transferowych. Proponowane regulacje wpisują się w szerszy trend ograniczania nadmiernych obowiązków formalnych i odpowiadają na wieloletnie postulaty zgłaszane przez przedsiębiorców oraz doradców podatkowych.
Zmiany mają objąć kluczowe elementy systemu raportowania cen transferowych, od zasad podpisywania informacji TPR, przez uproszczenie struktury obowiązków dokumentacyjnych, aż po ograniczenie zakresu raportowanych danych, zwłaszcza w przypadku najmniejszych podmiotów.
Projekt UDER107 – co faktycznie ma się zmienić?
Projekt oznaczony numerem UDER107 zakłada korektę najbardziej problematycznych obszarów regulacyjnych, które w ostatnich latach budziły kontrowersje nie ze względu na swoją merytoryczną wagę, lecz przez stopień sformalizowania. Praktyka pokazała, że obowiązki związane z cenami transferowymi często generowały ryzyka organizacyjne, zwłaszcza w strukturach międzynarodowych, bez proporcjonalnych korzyści dla administracji skarbowej.
Jednym z głównych założeń projektu jest odejście od nadmiernego formalizmu i skupienie się na danych rzeczywiście istotnych z punktu widzenia analizy ryzyka podatkowego.
Nowe zasady podpisywania informacji TPR
Istotną zmianą, z perspektywy dużych grup kapitałowych, jest modyfikacja zasad podpisywania informacji TPR. Dotychczas obowiązek ten spoczywał bezpośrednio na kierownikach jednostek, co
w praktyce często oznaczało konieczność angażowania członków zarządów przebywających poza granicami Polski.
Projekt przewiduje dostosowanie zasad podpisywania TPR do ogólnych reguł wynikających z Ordynacji podatkowej, co oznacza możliwość działania przez pełnomocnika. To rozwiązanie znacząco upraszcza proces raportowania i zmniejsza ryzyko opóźnień o charakterze czysto formalnym, nie zmieniając jednocześnie odpowiedzialności za prawidłowość rozliczeń podatkowych.
Jedna procedura zamiast dwóch – dokumentacja i oświadczenie
Kolejną planowaną zmianą jest integracja lokalnej dokumentacji cen transferowych z oświadczeniem
o jej sporządzeniu. Obecnie podatnicy muszą realizować te obowiązki oddzielnie, mimo że dotyczą tego samego zakresu informacji.
Zamysł ustawodawcy zmierza do uproszczenia tego procesu i ograniczenia dublowania czynności administracyjnych. Choć kierunek zmian jest oceniany pozytywnie, ich praktyczny efekt będzie w dużej mierze zależał od ostatecznego brzmienia przepisów oraz sposobu ich wdrożenia.
Mniej danych w TPR dla najmniejszych firm
Projekt przewiduje również istotne ułatwienia dla mikro i małych przedsiębiorców. W ich przypadku ma zostać zniesiony obowiązek wykazywania wskaźników finansowych w informacji TPR. Jak pokazuje dotychczasowa praktyka, dane te rzadko były wykorzystywane przez organy podatkowe, natomiast ich przygotowanie wiązało się z dodatkowymi kosztami i nakładem pracy po stronie podatników.
Ograniczenie zakresu raportowania może więc realnie zmniejszyć obciążenia administracyjne, bez uszczerbku dla efektywności kontroli podatkowych.
Doprecyzowanie zasad korekt cen transferowych
Projekt odnosi się również do korekt cen transferowych, w tym korekt kompensacyjnych realizowanych pomiędzy podmiotami krajowymi. Celem zmian jest doprecyzowanie przepisów i ograniczenie niejednolitych interpretacji, które w ostatnich latach prowadziły do sporów i niepewności po stronie podatników.
Ujednolicenie zasad w tym zakresie może zwiększyć przewidywalność rozliczeń oraz ułatwić stosowanie przepisów w praktyce operacyjnej.
Podsumowanie
Planowane zmiany w przepisach o cenach transferowych zapowiadają istotne uproszczenia, które, jeśli zostaną odpowiednio wdrożone, mogą znacząco poprawić komfort funkcjonowania podatników. Projekt UDER107 pokazuje, że deregulacja nie musi oznaczać osłabienia kontroli fiskalnej, lecz może prowadzić do bardziej racjonalnego i efektywnego systemu obowiązków podatkowych.
