Ulga na prototyp: doskonałe uzupełnienie ulgi na działalność badawczo-rozwojową (B+R).
Ulga na prototyp pozwala na odliczenie „poszerzonego” katalogu kosztów kwalifikowanych nie objętych ulgą B+R. Uprawnionymi do ulgi na prototyp są bowiem przedsiębiorcy z branży produkcyjnej, którzy w ramach prowadzonych prac rozwojowych opracowali nowy produkt. Ulga ta pozwala na uwzględnienie odliczenia dodatkowych wydatków (kosztów podatkowych) ponoszonych w związku z działaniami będącymi naturalnym następstwem prac rozwojowych nad nowym produktem. Chodzi o przygotowanie produkcji próbnej oraz pozyskanie niezbędnych dokumentów dla wprowadzenia nowego produktu na rynek (np. odpowiedniego atestu).
Spis treści:
1. Skąd dopełnienie ulgi B+R
Działania związane z przygotowaniem produkcji próbnych i wykonanie odpowiednich preserii produkcyjnych podatnicy niejednokrotnie przedstawiali jako element końcowy prac rozwojowych polegających na produkcjach próbnych (testach) przed finalnym wdrożeniem produktu do produkcji bieżącej.
Argumentacje te były skuteczne, pozytywnie oceniane przez organy podatkowe, niemniej w ramach ulgi na działalność badawczo-rozwojową można było rozliczać jedynie koszty kwalifikowane prac rozwojowych, które wprost nie przewidywały wydatków związanych z przygotowaniem produkcji w toku lub wprowadzeniem produktu na rynek.
Wprowadzenie w 2022 roku ulgi na prototyp pozwala natomiast na rozliczenie tego rodzaju kosztów, np. związanych z nabyciem urządzeń produkcyjnych wzbogacających linię technologiczną, niezbędnych do rozpoczęcia produkcji seryjnej nowoopracowanego produktu.
Wyjaśniając po krótce na czym polega omawiana preferencja, po raz pierwszy wspomniane wydatki w 100% stanowią koszt podatkowy, a po raz drugi stanowią podstawę odliczenia od dochodu w 30%.
Warto się zatem przyjrzeć temu zagadnieniu zaczynając od identyfikacji samego prototypu.
2. Jak rozumieć prototyp
Nazwa ulgi może blokować niektóre firmy, które zwrot „prototyp” odnoszą do wyrobu niepełnego, nienadającego się do wprowadzenia do produkcji, lecz stanowiącego swojego rodzaju egzemplarz pokazowy. W tym aspekcie prototypy niejednokrotnie kojarzone są z prezentacją pierwszego pomysłu i zbudowaniem modelu produktu w celu zademonstrowania zdolności do budowy urządzenia docelowego. Niejednokrotnie spotkać się z tym można w sektorze motoryzacyjnym, robotyzacji, czy też technologii wojskowych.
Warto jednak zaznaczyć, że nasz ustawodawca nie odnosi tego wyłącznie do symulacji, czy też wizualizacji docelowego produktu, ale także do jego wzornika, czy inaczej pierwowzoru.
Możemy więc mówić zarówno o sytuacji, w której technologia przedsiębiorstwa w ogóle nie pozwala na wyprodukowanie nowoopracowanego produktu i wówczas firma planuje całościowe przygotowania zmian na linii technologicznej mając na uwadze ww. wizualizację, jak i o sytuacji, w której przedsiębiorstwo może wyprodukować egzemplarz wzorcowy, jednak uruchomienie bieżącej produkcji wymaga jeszcze dodatkowych modernizacji lub udoskonaleń parku technologicznego.
W naszej ocenie warto wziąć omawiane kwestie pod uwagę. Przeciwnie może się okazać, że wiele przedsiębiorstw z branży produkcyjnej niesłusznie wyklucza się z prawa do rozliczenia ulgi na prototyp.
Chcesz wiedzieć więcej odwiedź naszą stronę o ulgach podatkowych: https://ltca.pl/ulgi-podatkowe/
