Estoński CIT – benefity pracownicze i imprezy integracyjne bez podatku

Jednym ze zdarzeń, które podlegają opodatkowaniu są wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą (art.28m ust. 1 pkt 3 ustawy o CIT).

Ustawodawca nie definiuje czym według niego są wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą, ale w celu dokonania prawidłowej kwalifikacji podatkowej sugeruje odnieść się do katalogu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą.

Nie wszystko co stanowi wydatek wyłączony z kosztów podatkowych (NKUP) jest wydatkiem niezwiązanym z działalnością gospodarczą.

Tak też jest wydatkami spółek opodatkowanych ryczałtem na benefity, imprezy integracyjne i organizację szkoleń (związanych bezpośrednio lub pośrednio z działalnością spółki).

W ramach zasad ogólnych podatku CIT wydatki na imprezy integracyjne, szkolenia i benefity, z których korzystają współpracownicy spółki (na B2B) są często kwestionowane przez organy podatkowe jako wydatki reprezentacyjne – trwale wyłączone z kosztów podatkowych na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o CIT.

W estońskim CIT organy podatkowe już tak restrykcyjne nie są – tym bardziej, że nie są związane definicją kosztu uzyskania przychodu i katalogiem wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów.

W najnowszej interpretacji indywidualnej, z dnia 28 lutego 2025 r., nr 0111-KDIB1-2.4010.763.2024.2.AK, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził, że wydatki spółki na:

- opiekę medyczną i ubezpieczenie pracowników/ zleceniobiorców i współpracowników (B2B);

- udział pracowników/ zleceniobiorców i współpracowników (B2B) w szkoleniach, konferencjach i dostęp do platform elearningowych;

- organizację i udział pracowników/ zleceniobiorców i współpracowników (B2B) w imprezach integracyjnych (w tym wydatki na nocleg, przejazdy, catering, wydatki gastronomiczne, atrakcje typu warsztaty, gadżety);

- catering i obiady firmowe, owoce, przekąski dla pracowników/ zleceniobiorców i współpracowników (B2B);

- ubrania służbowe dla z logo spółki dla pracowników/ zleceniobiorców i współpracowników (B2B);

- wynajem kortów i sal sportowych dla pracowników/ zleceniobiorców i współpracowników (B2B);

- paczki świąteczne i prezenty okolicznościowe pracowników/ dla zleceniobiorców i współpracowników (B2B)

nie podlegają opodatkowaniu jako wydatek niezwiązany z działalnością gospodarczą spółki.

Wydatki te nie będą także opodatkowane jako dochód z tytułu ukrytych zysków, gdy beneficjentami ww. świadczeń będą członkowie zarządu spółki.

Kluczowe są okoliczności i wykazanie we wniosku faktycznego związku wyżej wymienionych wydatków z działalnością gospodarczą spółki – tu decydujące znaczenie może mieć branża, w której działa spółka, wielkość jej przychodów, treść przyjętych regulaminów i dokumentów wewnętrznych, treść zawieranych umów z pracownikami, zleceniobiorcami i współpracownikami (B2B).

Niemniej jednak, ww. interpretacja indywidualna wpisuje się w korzystną linię interpretacyjną organów podatkowych w tym zakresie.