Estoński CIT - koszty operacyjne powstałe z umorzenia nieściągalnych nie podlegają opodatkowaniu jako wydatek niezwiązany z działalnością gospodarczą
Wierzytelności to nieodłączny element prowadzenia biznesu – każdy przedsiębiorca spotkał się z sytuacją, w której kontrahent mu nie zapłacił lub zapłacił ze znacznym opóźnieniem. Zdarzają się sytuacje, w których egzekwowanie wierzytelności może okazać się na tyle utrudnione i niecelowe, że przedsiębiorca decyduje się umorzyć dług swojemu dłużnikowi i spisać nieściągalne należności. Takiej sytuacji dotyka najnowsza interpretacja podatkowa dotycząca spółki opodatkowanej w modelu estońskim, którą omawiamy poniżej.
Główną tezę, że koszty operacyjne powstałe z umorzenia nieściągalnych nie podlegają opodatkowaniu jako wydatek niezwiązany z działalnością gospodarczą potwierdza najnowsza interpretacja indywidualna z dnia 10 czerwca 2026 r., nr 0111-KDIB1-1.4010.95.2026.3.BS.
Sprawa dotyczyła spółki, która posiadała nieściągalne wierzytelności wynikające z realizowanych dostaw towarów i usług, wobec podmiotów niepowiązanych.
Spółka wskazała, że zamierza umorzyć należności, których spłata przez dłużników jest zagrożona lub ich wyegzekwowanie będzie trudne do zrealizowania lub wręcz niemożliwe i uznać umorzone należności w koszty operacyjne spółki.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zgodził się, że spółką, że koszty operacyjne powstałe z umorzenia nieściągalnych należności z tytułu sprzedaży towarów i usług wobec podmiotów niepowiązanych, które spółka ponosi w związku z wykonywaną działalnością, nie będą podlegać opodatkowaniu ryczałtem.
Zastanówmy się - co by było, gdyby to spółce opodatkowanej ryczałtem umorzono zobowiązanie?
W interpretacji indywidualnej z dnia 22 maja 2024 r., nr 0111-KDIB2-1.4010.119.2024.1.AS potwierdzono, że jeśli to spółce opodatkowanej ryczałtem zostaną umorzone odsetki, to będzie do neutralne podatkowo na dzień umorzenia.
Podatek pojawi się dopiero w chwili dystrybucji zysku z tej spółki.
Co jeśli spółka w modelu estońskim umorzyłaby dług podmiotowi powiązanemu?- np. za sprzedaną nieruchomość?
W takim przypadku na moment zwolnienia z długu po stronie spółki umarzającej dług, powstanie dochód z tytułu ukrytych zysków.
Taka transakcja zdaniem Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej nie ma żadnego uzasadnienia ekonomicznego - interpretacja z dnia 8 września 2023 r., nr 0114-KDIP2-2.4010.364.2023.1.IN.
Masz pytania dotyczące estońskiego CIT? – napisz do mnie maila!
