Estoński CIT – KSEF może pomóc zaoszczędzić na podatkach
Czy dzięki KSEF zaoszczędzimy w estońskim CIT?
To możliwe.
Jednym ze zdarzeń podlegających opodatkowaniu w E-CIT jest dochód z tytułu nieujawnionych operacji gospodarczych (art. 28m ust. 1 pkt 6 ustawy o CIT).
Dochód z tytułu nieujawnionych operacji gospodarczych powstaje w związku z pominięciem w prowadzonych księgach zdarzeń (operacji) gospodarczych (w przychodach lub kosztach (stratach, zyskach), pomimo obowiązku ich wykazania.
Zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości, do ksiąg rachunkowych danego okresu sprawozdawczego, należy wprowadzić w postaci zapisu każde zdarzenie, które nastąpiło w tym okresie sprawozdawczym. Jeśli jednostka gospodarcza nie ujęła danego zdarzenia gospodarczego w księgach rachunkowych w wyniku błędu, to w zależności od tego czy błąd ten został ujawniony przed zatwierdzeniem, czy po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego za rok obrotowy, którego ten błąd dotyczy oraz czy ma on istotny wpływ na to sprawozdanie finansowe, operacja gospodarcza dotycząca tego błędu powinna zostać ujęta zgodnie z regulacjami art. 54 ustawy o rachunkowości:
- albo w księgach bieżącego roku obrotowego,
- albo w księgach rachunkowych roku, którego dotyczy.
Taki dochód wystąpi także w sytuacji, gdy nasz kontrahent dostarczy nam z opóźnieniem fakturę zakupową.
Przynajmniej takie wnioski nasuwa interpretacja indywidualna z dnia 21 marca 2025 r., nr 0111-KDIB1-2.4010.30.2025.2. MK.
W tej interpretacji Spółka wskazała, że otrzymała w 2024 r. faktury od kontrahenta, dotyczącą zakupów z 2023 r. Spółka zaksięgowała faktury w roku 2024 r., w roku ich otrzymania-już po zatwierdzeniu SF.
Zdaniem Dyrektora KIS - w mojej ocenie błędnym - spółka powinna rozpoznać w tej sytuacji dochód z tytułu nieujawnionych operacji gospodarczych.
Dyrektor KIS dodał także, że dla powstania tego rodzaju dochodu nie ma przy tym znaczenia czy nastąpi to z winy podatnika czy nie.
Co ma do tego KSEF?- gdy tylko wejdzie w życie KSEF takie zdarzenie - niedostarczenie przez kontrahenta faktur - nie wystąpi.
Pomińmy już to, że w kontekście art. 54 ust. 2 ustawy o rachunkowości ta interpretacja jest moim zdaniem błędna i naprawdę niedostatecznie uzasadniona.
Nie zmienia to faktu, że, KSEF ograniczy ryzyka związane z otrzymywaniem z dużym opóźnieniem faktur od kontrahentów.
Wówczas odpadnie część potencjalnych problemów i wystarczające będzie, że spółka będzie księgować wszystkie faktury na bieżąco.
Jeśli masz w swojej spółce wprowadzone takie świadczenia – skontaktuj się ze mną!
