Fundacja Rodzinna: Skutki podatkowe nieodpłatnego pełnienia funkcji w zarządzie a obowiązek dokumentacji cen transferowych

W dniu 30 grudnia 2024 r. wpłynął wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych (0111-KDIB1-2.4010.566.2024.1.END). Przedmiotem wniosku było ustalenie skutków podatkowych związanych z pełnieniem funkcji członków zarządu Fundacji Rodzinnej bez wynagrodzenia oraz obowiązkiem sporządzania dokumentacji cen transferowych w związku z takim rozwiązaniem.

Fundacja Rodzinna to rozwiązanie pozwalające zapewnić kontynuację biznesu i ochronę majątku na przestrzeni pokoleń, bez konieczności osobistego zaangażowania spadkobierców. Umożliwia realizację świadczeń dla beneficjentów, chroniąc jednocześnie integralność majątku rodzinnego oraz płynność finansową podmiotów, w których fundacja posiada udziały.

Stan faktyczny

Wnioskodawczyni oraz jej mąż, będący rezydentami podatkowymi w Polsce, planują ustanowienie Fundacji Rodzinnej, która będzie działała zgodnie z przepisami ustawy o fundacji rodzinnej. Wnioskodawczyni i jej mąż będą jednocześnie fundatorami, beneficjentami oraz członkami zarządu Fundacji. Statut Fundacji przewiduje, że członkowie zarządu będą pełnić swoje funkcje nieodpłatnie. W związku z tym, wnioskodawczyni zadała następujące pytania:

• Czy brak wynagrodzenia dla członków zarządu Fundacji Rodzinnej powoduje powstanie przychodu z tytułu nieodpłatnego świadczenia?
• Czy Fundacja Rodzinna będzie zobowiązana do sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych w związku z nieodpłatnym pełnieniem funkcji przez członków zarządu?
  
  

Stanowisko Organu

W ocenie Organu Fundacja Rodzinna nie musi ustalać przychodu na podstawie przepisów o podatku dochodowym, ponieważ korzysta ze zwolnienia podatkowego (art. 6 ust. 1 pkt 25 Ustawy CIT). Oznacza to, że nie musi obliczać nadwyżki przychodów nad kosztami dla celów podatkowych, co dotyczyłoby także ewentualnego przychodu z nieodpłatnego pełnienia funkcji członków zarządu. W związku z tym, jeśli członkowie zarządu nie otrzymują wynagrodzenia, Fundacja nie uzyskuje przychodu z tytułu nieodpłatnego świadczenia.

Nieodpłatne pełnienie funkcji przez członków zarządu Fundacji Rodzinnej nie skutkuje również obowiązkiem sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych. Zgodnie z przepisami, obowiązek ten nie dotyczy transakcji kontrolowanych, które trwale nie generują przychodu ani kosztu uzyskania przychodu, z wyjątkiem transakcji finansowych, kapitałowych oraz dotyczących inwestycji, środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych. Fundacja Rodzinna, jako podmiot zwolniony z podatku dochodowego, nie ustala przychodów i kosztów uzyskania przychodu, co oznacza, że nieodpłatne pełnienie funkcji przez członków zarządu nie prowadzi do powstania obowiązku sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych.

Podsumowanie

Fundacja Rodzinna zapewnia kontynuację biznesu i ochronę majątku bez potrzeby zaangażowania spadkobierców. Korzystając ze zwolnienia podatkowego określonego w art. 6 ust. 1 pkt 25 Ustawy CIT, Fundacja nie musi ustalać przychodu z tytułu nieodpłatnego pełnienia funkcji przez członków zarządu, ani sporządzać lokalnej dokumentacji cen transferowych z tego tytułu.

https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/620118