🅿️ Garaż/miejsce postojowe jako koszt uzyskania przychodu

Użytkowanie samochodu w działalności gospodarczej jest bardzo powszechne z uwagi na komfort przemieszczania się jak i oszczędność czasu przedsiębiorcy. Do najpopularniejszych form wykorzystania aut zaliczamy leasing, najem czy zakup i użytkowanie w ramach majątku firmy. Szczególnie w tym ostatnim przypadku przedsiębiorcom często zależy na możliwie jak najlepszym zabezpieczeniu pojazdu przed wpływem warunków atmosferycznych, np. w garażu. 

Natomiast zapewnienie dostępu do miejsc parkingowych dla pracowników, kontrahentów czy klientów to stała praktyka wielu firm mająca konkretne przełożenia na codzienne funkcjonowanie przedsiębiorstw w wielu obszarach. Wiąże się m.in. ze sprawniejszym przebiegiem procesów logistycznych buduje dobre wrażenie i korzystny wizerunek organizacji, a także umożliwia kontrolę dostępu do pojazdów zwiększając bezpieczeństwo pozostawionego mienia.  

Czy zatem wydatki na nabycie garażu czy najem miejsc postojowych mogą stanowić koszty uzyskania przychodu (KUP)?  

Warunki uznania wydatku za koszt podatkowy  

Aby dany wydatek mógł zostać zaliczony w poczet kosztów uzyskania przychodów, konieczne jest łączne spełnienie następujących przesłanek: 

• został poniesiony przez podatnika, 
• ma charakter definitywny (podatnik nie otrzyma/ł zwrotu), 
• pozostaje w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą, 
• został poniesiony w celu uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia przychodów lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętych przychodów, 
• został właściwie udokumentowany, 
• nie został uwzględniony w katalogu kosztów wyłączonych. 

Odpisy amortyzacyjne od garażu  

Pierwszym z rozpatrywanych przypadków jest sytuacja, w której przedsiębiorca kupuje na własność garaż. Interpretacja z dnia 29 sierpnia 2025 r., nr 0114-KDIP3-2.4011.679.2025.2.MT, dotyczy podatniczki prowadzącej jednoosobową działalność gospodarczą, w której użytkuje samochód osobowy na podstawie umowy leasingu (w celach mieszanych). Aby bezpiecznie przechowywać samochód kobieta zakupiła garaż murowany wolnostojący za 80 000 zł i ujęła go w ewidencji środków trwałych.  

Organ podatkowy stwierdził, że podatniczka ma prawo dokonywania odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej garażu i zaliczania ich w pełnej wysokości (100%) do kosztów uzyskania przychodów. Co więcej w tej samej interpretacji Dyrektor KIS wskazał również, że: 

• stanowią KUP w 100%: roboty budowlane w postaci remontów (np. naprawa lub wymiana drzwi garażowych, zamków, bramy, malowanie, uszczelnienia, naprawy instalacji elektrycznej w garażu) przywracających pierwotną zdolność użytkową środka trwałego, 

• stanowią KUP w 75%: wydatki eksploatacyjne związane z utrzymaniem garażu (np. opłaty za energię elektryczną, podatek od nieruchomości, ubezpieczenie garażu, opłaty administracyjne, koszty utrzymania czystości). 

Odpisy amortyzacyjne od miejsca postojowego  

Kolejnym przypadkiem jest zakup miejsca parkingowego. Interpretacja z dnia 30 września 2025 r., nr 0112-KDIL2-2.4011.624.2025.4.MC, dotyczy podatnika, który prowadzi jednoosobową działalność gospdoarczą polegającą na świadczeniu usług doradczych. Podatnik nabył wraz z żoną na rynku pierwotnym lokal mieszkalny. Cześć lokalu (20%) przeznaczona zostanie na cele biurowe związane z prowadzeniem działalności gospodarczej. Podatnik chce nabyć w tym samym budynku również miejsce postojowe (z osobną księgą wieczystą), które służyć będzie do parkowania samochodu użytkowanego w celach mieszanych.  

Organ podatkowy, analogicznie jak w przypadku poprzedniej interpretacji, stanął na stanowisku, że przedsiębiorca będzie miał prawo naliczać odpisy amortyzacyjne od wartości początkowej miejsca parkingowego w garażu zaliczonego do środków trwałych i zaliczać odpisy te w pełnej wysokości (100%) do kosztów uzyskania przychodów.  

Najem miejsc parkingowych  

Przechodząc na grunt podatku CIT, interpretacja z dnia 31 października 2024 r., nr 0111-KDIB1-2.4010.426.2024.3.AW, dotyczy spółki, która wynajmuje biura wraz z miejscami parkingowymi w kilku lokalizacjach. Z miejsc parkingowych korzystają pracownicy Spółki, kontrahenci i goście, a spółka argumentowała, że wynajem tych powierzchni jest niezbędny dla świadczenia usług i jest związany tylko z prowadzoną działalnością gospodarczą, w celach: 

• zwiększenia produktywności oraz mobilności pracowników, 

• zwiększania zainteresowania po stronie klientów i potencjalnych klientów / gości. 

Organ podatkowy uznał, że wydatki ponoszone na wynajem miejsc parkingowych mogą zostać zaliczone w pełnej wysokości (100%) do kosztów uzyskania przychodów. Są to koszty inne niż bezpośrednio związane z przychodami, o którym mowa w art. 15 ust. 4d ustawy o CIT. 

Podsumowanie  

Przedsiębiorcy mają prawo zaliczyć do kosztów podatkowych całość odpisów amortyzacyjnych od garażów stanowiących ich środki trwałe i to niezależnie od sposób wykorzystania auta. Oznacza to, że nawet przy prywatno-służbowym wykorzystaniu samochodu nadal 100% odpisów amortyzacyjnych od garażu może stanowić KUP. Tożsame zasady odnoszą się również do miejsca postojowego.  

Co zaś tyczy się wydatków na najem miejsc parkingowych przez spółki – należy zakwalifikować je jako pośrednie koszty uzyskania przychodów.