Grupowa polisa bez przychodu pracownika
Grupowa polisa OC może mieć charakter otwarty i nie wymieniać z imienia i nazwiska wszystkich osób, które obejmuje. W tej sytuacji, skoro nie można ustalić wartości po stronie konkretnej osoby to nie powstanie również przychód z nieopłatnych świadczeń.
W sprawie musiał wypowiedzieć się Naczelny Sąd Administracyjny (wyrok NSA z 8 kwietnia 2025 r. sygn. akt II FSK 1639/24), ale ostatecznie Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 27 października 2025 roku, nr: 0113-KDIPT2-3.4011.863.2023.11.KKA przyznał, że jeśli osobą objętą polisą OC będą wszyscy pracownicy i sama polisa będzie ubezpieczeniem bezimiennym to po stronie osób objętych taką polisa nie powstanie przychód z nieodpłatnego świadczenia. W konsekwencji, pracodawca nie będzie zobowiązany do obliczenia i pobierania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych z tytułu objęcia ochroną ubezpieczeniową w stosunku do żadnej z osób ubezpieczonych.
W sprawie będącej przedmiotem wniosku o wydanie interpretacji podatnik zawarł polisę ubezpieczenia dotyczącą odpowiedzialności cywilnej zawodowej osób wykonujących czynności księgowe, obejmującą obsługę kadrowo-płacową. Ubezpieczenie obejmowało sytuacje, w których w związku ze stosowaniem przepisów prawa podatkowego osoba ubezpieczona będzie mogła być pociągnięta do odpowiedzialności za szkody będące wynikiem popełnionego przez nią uchybienia. Polisa obejmowała jednak jeden limit sumy ubezpieczenia dla ubezpieczonej grupy, bez wskazywania konkretnych pracowników, gdyż ci w trakcie obowiązywania polisy mogli rozpoczynać lub kończyć współpracę w podatnikiem.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził w wydanej interpretacji, że z art. 11 ust. 1 ustawy o PIT wynika, że opodatkowaniu może podlegać tylko przychód ze świadczeń nieodpłatnych faktycznie otrzymanych. Ustalenie przychodu z tytułu otrzymania nieodpłatnego świadczenia wymaga zatem wskazania osoby będącej beneficjentem świadczenia i wartości tego świadczenia. Skoro jednak katalog osób objętych polisą ubezpieczeniową nie jest zamknięty na moment uiszczenia składki (może fluktuować przez cały okres ubezpieczenia nie tylko co do ilości osób objętych ubezpieczeniem lecz również, co do zakresu ochrony) i nie da się określić konkretnego przychodu, przypadającego na konkretnego pracownika z tytułu zawartej przez umowy ubezpieczenia to opłacenie przez podatnika składki z tytułu umowy ubezpieczenia od odpowiedzialności cywilnej na rzecz osób objętych ochroną ubezpieczeniową w ramach polisy grupowej nie spowoduje powstania po stronie tych osób przychodu z tytułu nieodpłatnych świadczeń. Tym samym na podatniku (pracodawcy) nie będzie ciążył obowiązek naliczania i odprowadzania zaliczki na podatek dochodowy od składki ubezpieczeniowej zapłaconej z tytułu ubezpieczenia osób objętych tą polisą.
