Hulajnoga Elektryczna a podatek PIT
Wstęp
Hulajnogi elektryczne zyskują na popularności, a wielu przedsiębiorców zastanawia się, czy można je ująć w kosztach podatkowych. Na pytanie to odpowiedział Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej.
Stan faktyczny
Wnioskodawca zakupił hulajnogę elektryczną i wykorzystywał ją przede wszystkim do dojazdów do miejsca wykonywania działalności gospodarczej. Jego biuro znajdowało się w odległości około 2 km od miejsca zamieszkania. Hulajnoga pełniła dla niego rolę alternatywnego środka transportu, którego używał, gdy nie korzystał z samochodu i gdy warunki na to pozwalały.
Podatnik zaznaczył również, że prowadził działalność gospodarczą od 1 sierpnia 2011 r. w zakresie tworzenia projektów graficznych, specyfikacji technicznych oraz prowadzenia projektów informatycznych. Jego przychody były opodatkowane podatkiem liniowym, a ewidencję podatkową prowadził w formie podatkowej książki przychodów i rozchodów (KPiR). Podkreślił również, iż nie był w tamtym czasie zatrudniony na podstawie umowy o pracę.
Podatnik ponadto wykazał, że Hulajnoga bywała też używana w celu dojazdów do klientów, zwłaszcza w sytuacjach, gdy kontrahenci i ich klienci przeważnie znajdują się w Warszawie. Wówczas służyła mu jako środek transportu z domu na dworzec kolejowy, a następnie od dworca do stacji metra lub bezpośrednio do siedziby klienta.
Stanowisko organu
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wskazał, że zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2019 r. poz. 1387, z późn. zm.) kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 tej ustawy.
W odniesieniu do działalności gospodarczej kosztami uzyskania przychodów są racjonalne i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością. Z oceny związku z prowadzoną działalnością powinno wynikać, że poniesiony wydatek obiektywnie może przyczynić się do osiągnięcia lub zwiększenia przychodów z danego źródła.
Organ wymienił trzy warunki, które muszą być spełnione, aby wydatek mógł zostać uznany za koszt uzyskania przychodu:
- wydatek pozostaje w związku przyczynowo-skutkowym z przychodem lub źródłem przychodu oraz został poniesiony w celu osiągnięcia przychodu lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodu;
- wydatek nie znajduje się na liście kosztów niestanowiących kosztów uzyskania przychodów, wymienionych w art. 23 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych;
- wydatek jest właściwie udokumentowany.
Wynik postępowania
Analiza stanu faktycznego i prawnego doprowadziła organ do stwierdzenia, że podatnik spełnił wszystkie wymienione warunki. W związku z tym zakup hulajnogi elektrycznej został uznany za koszt uzyskania przychodów w prowadzonej działalności gospodarczej. Jeśli hulajnoga rzeczywiście jest wykorzystywana w działalności gospodarczej to nie ma przeciwskazań, aby wykazać ją w kosztach.
Podstawa Prawna
Interpretacja indywidualna 0113-KDIPT2-1.4011.321.2019.2.KU
https://sip.lex.pl/orzeczenia-i-pisma-urzedowe/pisma-urzedowe/0113-kdipt2-1-4011-321-2019-2-ku-zaliczenie-do-kosztow-185060868
