Inwestycje w CFD nie pozbawiają prawa do estońskiego CIT
Spółki opodatkowane estońskim CIT próbują inwestować nadwyżki finansowe w różny sposób – np. w instrumenty finansowe takie jak ETF i CFD.
Nie każda z tych inwestycji jest możliwa i bezpieczna dla modelu estońskiego, ponieważ spółki opodatkowane ryczałtem nie mogą posiadać jednostek uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych lub instytucjach wspólnego inwestowania.
W najnowszej interpretacji podatkowej, którą uzyskałem dla klienta kancelarii potwierdzono, że:
- inwestowanie w instrumenty finansowe typu ETF pozbawi spółkę prawa do ryczałtu od dochodów spółek,
- inwestowanie w kryptowaluty jest bezpieczne dla ryczałtu, ale jest rozliczane w ramach odrębnego źródła przychodów jako przychody ze zbycia walut wirtualnych (stawka podatku 19% podatku dochodowego od osób prawnych),
- inwestowanie w kontrakty na różnicę CFD nie pozbawia prawa do modelu estońskiego.
Ten ostatni wniosek jest kluczowy. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji wydanej dnia 26 czerwca 2026 r., nr 0111-KDIB1-2.4010.139.2026.1.AW potwierdził, że w polskim porządku prawnym CFD funkcjonuje pod nazwą „kontrakt na różnicę” – tak w Decyzji Komisji Nadzoru Finansowego z 1 sierpnia 2029 r. w sprawie ustanowienia ograniczeń w zakresie wprowadzania do obrotu, dystrybucji oraz sprzedaży klientom detalicznym kontraktów na różnicę (CFD).
Jak wskazano powyżej, z przepisu art. 28j ust. 1 pkt 5 ustawy o CIT wynika wprost, że jeżeli spółka posiada tytuły uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym to nie może skorzystać z opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, o którym mowa w art. 28c i nast. ustawy o CIT. Skoro – jak wynika z przedstawionego przez Państwa opisu sprawy – inwestycja w CFD nie będzie wiązać się z nabyciem przez Spółkę uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym, okoliczność ta nie powoduje wykluczenia z możliwości opodatkowania Państwa ryczałtem od dochodów spółek.
Chcesz bezpiecznie inwestować nadwyżki finansowe swojej spółki tak by nie utracić prawa do estońskiego CIT? – zgłoś się do mnie!
