Jak nie wybierać estońskiego CIT? – pilnujcie posiadania udziałów w innych spółkach
Dziś omówimy jak nie dokonywać wyboru estońskiego CIT na przykładzie jednej z interpretacji indywidualnych, ale najpierw przypomnijmy sobie jeden z kluczowych warunków dotyczących estońskiego CIT.
Takim wymogiem (jednym z kilku) jest zakaz posiadania przez spółkę udziałów w innych spółkach (polskich i zagranicznych) i w innych bytach prawnych jak np. instytucje wspólnego inwestowania i trusty.
Niespełnienie tego warunku uniemożliwia spółce wybór estońskiego CIT od samego początku, a jeśli warunek ten nie będzie spełniony już po wyborze przez spółkę estońskiego CIT, utraci ona prawo do tej formy opodatkowania ze skutkiem na ostatni dzień roku poprzedzającego rok podatkowy, w którym spółka przestała spełniać warunek tzw. prostej struktury udziałowej (art. 28l ust. 1 pkt 4 lit. a ustawy o CIT).
Do celów spełnienia tego warunku kluczowe jest by nasza spółka opodatkowana estońskim CIT nie była wspólnikiem innej spółki, bez względu na to czy ten drugi podmiot jest w likwidacji lub nie oraz bez względu na to czy prowadzi aktywną działalność gospodarczą.
W najnowszej interpretacji Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 16 kwietnia 2025 r., nr
0111-KDIB1-1.4010.67.2025.2.AND poruszono właśnie kwestię zaangażowania jednej spółki w kapitale drugiej.
Stan faktyczny był następujący:
- spółka z o.o., której udziałowcami były wyłącznie osoby fizyczne była również wspólnikiem spółki komandytowej, która była nieaktywnym podmiotem gospodarczym,
- spółka komandytowa była postawiona w stan likwidacji od 2017 r. (wpisane do KRS),
- spółka z o.o. złożyła z dniem 1 stycznia 2022 r. zawiadomienie o wyborze estońskiego CIT,
- spółka komandytowa została wykreślona z rejestru KRS z dniem 20 września 2023 r., choć potwierdzenie tego faktu spółka z o.o. otrzymała dopiero 20 marca 2025 r.
Spółka z o.o. przeczuwając, że nieskutecznie wybrała estońskiego CIT, w lutym 2025 r. wystąpiła z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej w celu potwierdzenia, czy zadeklarowany z dniem 1 stycznia 2025 r. wybór estońskiego CIT.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, zgodnie z przepisami był w tym przypadku bezlitosny i potwierdził, że spółka wbrew swoim twierdzeniom nie wybrała estońskiego CIT od 1 stycznia 2022 r., więc za całe ponad 3 lata podatkowe, Spółka musi zapłacić zaległy podatek CIT wraz z odsetkami.
Refleksja jest następująca – tej poważnej gafy można było uniknąć, wystarczyło zadzwonić do doradcy podatkowego.
