Jak rozliczyć darowiznę przekazaną w ramach Szlachetnej Paczki?

W przedświątecznym czasie wiele firm angażuje się w akcje charytatywne. Jedną z najpopularniejszych inicjatyw jest Szlachetna Paczka, w której przedsiębiorcy przygotowują paczki zawierające artykuły dla potrzebujących rodzin. Wraz z rosnącą popularnością takiej pomocy wraca pytanie: czy przygotowanie paczki może zostać odliczone od podatku?

Na jakiej podstawie można odliczyć darowiznę?

Zasadą jest, że darowizny nie stanowią kosztów uzyskania przychodu, a to z tej przyczyny, że wyłączone z kosztów podatkowych zostały wprost na mocy art. 23 ust. 1 pkt 11 ustawy z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wyjątkiem są wskazane darowizny na rzecz organizacji pożytku publicznego, z przeznaczeniem wyłącznie na cele działalności charytatywnej prowadzonej przez te organizacje.

Podatnicy mogą natomiast uwzględniać dokonane darowizny ustalając podstawę opodatkowania.

Zasady odliczania darowizn reguluje art. 26 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT, który umożliwia pomniejszenie podstawy opodatkowania o darowizny przekazane:

• na cele pożytku publicznego,
• na cele kultu religijnego,
• na cele krwiodawstwa,
• na cele kształcenia zawodowego.

Odliczeniu podlega wartość darowizny do wysokości 6% dochodu, o ile pomoc została skierowana do podmiotów wymienionych w ustawie oraz właściwie udokumentowana.

W przypadku Szlachetnej Paczki kluczowa jest odpowiedź na pytanie: kto jest faktycznym obdarowanym?

W ramach Szlachetnej Paczki darczyńcy przygotowują paczki dla konkretnych rodzin. Oznacza to, że:

• obdarowanym jest osoba fizyczna,
• Stowarzyszenie WIOSNA pełni jedynie funkcję pośrednika,
• nie można uzyskać zaświadczenia o darowiźnie rzeczowej od organizatora akcji.
  
  

Zgodnie z ustawą o PIT darowizny na rzecz osób fizycznych nie podlegają odliczeniu – nie kwalifikują się do katalogu ulg wskazanych w art. 26 ustawy.

Oficjalne informacje udostępniane przez organizatorów akcji potwierdzają, że:

wartość produktów przekazywanych rodzinom w ramach Szlachetnej Paczki nie podlega odliczeniu od podatku oraz Stowarzyszenie WIOSNA nie wystawia zaświadczeń o darowiźnie rzeczowej, ponieważ nie jest obdarowanym.

Także praktyka podatkowa wskazuje jednoznacznie, że darowizny rzeczowe przekazywane osobom prywatnym – nawet w ramach akcji charytatywnych – nie dają prawa do ulgi.

Co firma może odliczyć w związku ze wsparciem Szlachetnej Paczki?

Możliwość skorzystania z ulgi pojawia się tylko wtedy, gdy przedsiębiorca zdecyduje się na:

darowiznę przekazaną bezpośrednio Stowarzyszeniu WIOSNA, czyli organizacji pożytku publicznego.

W takim przypadku spełnione są warunki odliczenia:

• podmiot obdarowany – organizacja prowadząca działalność pożytku publicznego,
• cel darowizny – zgodny z art. 26 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT,
• sposób udokumentowania – np. dowód przelewu.

W przypadku paczki przygotowanej dla rodziny problemem są dwa kluczowe elementy:

1. osoba fizyczna jako obdarowany,
2. brak możliwości otrzymania zaświadczenia od Stowarzyszenia WIOSNA o przyjęciu darowizny rzeczowej.

To przesądza o braku prawa do ulgi.

Podsumowanie

Udział firm w Szlachetnej Paczce ma niewątpliwie ogromne znaczenie społeczne i realnie wspiera rodziny w potrzebie. Z punktu widzenia podatków warto jednak pamiętać odliczeniu podlegają jedynie darowizny przekazane organizacji pożytku publicznego.

Jeśli celem jest skorzystanie z ulgi, rozwiązaniem będzie wsparcie finansowe organizacji – natomiast przygotowanie paczki pozostaje gestem dobrej woli, nie dającym prawa do odliczenia.