Jak rozliczyć przychody z internetowych reklam np. na YouTube?

👇 Dora (twój osobisty asystent podatkowy) wyjaśnia: 

📄 Podstawa prawna 

W art. 10 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych znajdziemy katalog źródeł przychodów do których zaklasyfikowane mogą zostać środki uzyskiwane przez osobę fizyczną co determinuje sposób ich opodatkowania.   

❗ Informacje ogólne 

Przyporządkowanie przychodów uzyskiwanych z internetowych reklam do określonego źródła przychodów, a co za tym idzie właściwy sposób ich rozliczenia, zależne jest od konkretnego stanu faktycznego. Kluczowymi dla ewentualnego uznania, że udostępnianie przestrzeni reklamowej (np. na kanale YouTube) stanowi działalność gospodarczą, są kwestie: zarobkowego celu, zorganizowania czy ciągłości wykonywanych działań. Organy i orzecznictwo w podobnych sprawach przyjmują różne rozstrzygnięcia w zależności od szczegółów. 

💻 Interpretacja przepisów ogólnych oraz wyszukanych interpretacji lub wyroków. 

W interpretacji indywidualnej z dnia 14 kwietnia 2025 r., nr 0115-KDIT1.4011.131.2025.1.MST,   Dyrektor KIS stwierdził, że w przypadku osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej, która w ramach kanału w serwisie internetowym udostępnia odpłatnie innym podmiotom miejsca na reklamy wideo reklamy displayowe oraz bumpery reklamowe, osiągane przychody należy zakwalifikować do przychodów ze źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, czyli do przychodów z tytułu umowy o podobnym charakterze do umowy najmu lub dzierżawy. W związku z tym, uzyskiwane wynagrodzenie podlega opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 2 ust. 1a oraz art. 6 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.  

• Jeśli przychody nie przekroczą kwoty 100.000 zł, wówczas ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wyniesie 8,5%.  

• Natomiast po przekroczeniu tego limitu od nadwyżki ponad tę kwotę należy odprowadzić ryczałt od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 12,5% przychodów. 

Natomiast w interpretacji z dnia 18 marca 2024 r., nr 0115-KDIT1.4011.11.2024.2.MST, Organ podatkowy rozpatrywał sytuację osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, która poza godzinami wykonywania działalności hobbistycznie nagrywa i udostępnia na swoim kanale w serwisie internetowym amatorskie filmiki. Wnioskodawca uzyskuje wynagrodzenie związane z wyświetleniami reklam w serwisie, na którym prowadzi kanał. Zakładając swój kanał Wnioskodawca nie planował na nim zarabiać, a przychody są bardzo nieprzewidywalne i w małym stopniu związane z aktywnością na koncie – zależą bardziej od tego, czy film stanie się np. tzw. viralem i spodoba się szerszej liczbie widzów. W tym przypadku Dyrektor KIS również uznał, że są to dochody osiągane ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6, opodatkowane w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. 

Z kolei w interpretacji z dnia 10 lipca 2024 r., nr 0115-KDST2-1.4011.307.2024.2.AW, odnoszącej się do osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą i w ramach tej działalności uzyskującą przychody z wyświetlania reklam przez oglądających transmisje live oraz materiały filmowe/nagrania video na stronie internetowej, Dyrektor KIS zgodził się z Wnioskodawcą, że przychody te należy zakwalifikować do pochodzących z PKWiU 59.11.30.0 „Sprzedaż miejsca lub czasu na cele reklamowe w filmach, nagraniach wideo i programach telewizyjnych”. W związku z powyższym znajdzie do nich zastosowanie stawka ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 8,5%. 

📝 Podsumowanie 

Dyrektor KIS w podobnych sprawach dotyczących uzyskiwania przez osobę fizyczną przychodów z internetowych reklam, może wydawać różne kwalifikacje w zależności od szczegółów stanu faktycznego. W przytoczonych przykładach Organ podatkowy wskazywał, że jeżeli osoba nie prowadzi działalności gospodarczej to właściwą kwalifikacją dochodów jest przypisanie ich do „przychodów z tytułu umowy o podobnym charakterze do umowy najmu lub dzierżawy”. Natomiast gdyby działalność podatnika miała cechy zorganizowanej i ciągłej działalności zarobkowej to istniałoby ryzyko uznania ją za pozarolniczą działalność gospodarczą.


*Informacje przekazywane przez Doradzai.com nie są usługami doradztwa podatkowego i nie stanowią wiążącej wykładni przepisów podatkowych