Jaki koszty powiększają cenę nabycia środków trwałych? – interpretacja Dyrektora KIS z 3 października 2025 r.

Stanowisko organu interpretacyjnego: 

Prawidłowe ustalenie wartości początkowej środka trwałego ma bezpośredni wpływ na wysokość odpisów amortyzacyjnych, a w konsekwencji – na wynik podatkowy spółki. W praktyce wątpliwości budzi przede wszystkim to, jakie wydatki „okołotransakcyjne” (notariusz, doradcy, wyceny, opłaty sądowe, PCC) należy zaliczyć do wartości początkowej środków trwałych, a które mogą być rozpoznane bezpośrednio w kosztach podatkowych. Niedawna interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z 3 października 2025 r., znak 0111-KDIB1-3.4010.473.2025.2.JKU dokonuje wykładni art. 16g ust. 3 ustawy o CIT w tym zakresie. 

Organ podatkowy analizował przypadek podatnika, który nabył środki trwałe i poniósł szereg wydatków transakcyjnych – m.in. opłata na pozwolenie na budowę, opłata przyłączeniowa, opłata za pełnomocnictwo, opłata za rozbiórkę, prace ziemne, przebudowa sieci gazowej, projekt instalacji gazowej, projekt przebudowy gazociągu, przyłączenie do sieci, uzgodnienie rozbudowy, warunki przebudowy, wykonanie prac ziemnych. Spółka powzięła wątpliwość czy wydatki te powinny powiększać wartość początkową środków trwałych, czy też mogą zostać zaliczone bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów. 

Dyrektor KIS przytoczył literalną treść art. 16g ust. 3 ustawy o CIT zgodnie, z którym wartość początkową środków trwałych stanowi ich cena nabycia powiększona o koszty pozostające w bezpośrednim związku z zakupem, poniesione do dnia przekazania ich do używania. Omawiając ten przepis, organ podkreślił, że kluczowe jest kryterium związku wydatku z nabyciem środka trwałego. Organ wskazał, że do wartości początkowej należy zaliczyć wyłącznie te wydatki, które są ściśle związane z jego nabyciem – takie, bez których poniesienia nabycie środka trwałego byłoby niemożliwe. 

Organ podkreślił również znaczenie momentu poniesienia wydatku – do wartości początkowej zalicza się tylko te koszty, które zostały poniesione do dnia przekazania środka trwałego do używania. Koszty ponoszone później są rozliczane na zasadach ogólnych. 

Interpretacja potwierdza więc szerokie, ale jednocześnie dość precyzyjnie ukierunkowane rozumienie pojęcia „kosztów związanych z zakupem” na gruncie art. 16g ust. 3 ustawy o CIT.