Jednostki powiązane a JPK_CIT

Jednym z najbardziej wymagających obowiązków w zakresie wdrożenia JPK_KR_PD jest obowiązek wykonania mapowania znaczników rachunkowych. Wiele jednostek musi dostosować swój plan kont do wymogów określonych w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 16 sierpnia 2024 r. w sprawie dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi rachunkowe podlegające przekazaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. poz. 1314 z późn. zm.). Wynika to m.in. z tego, że podział zaproponowany w rozporządzeniu jest bardziej szczegółowy, niż wynikałoby to z planu kont danej jednostki. Znaczniki rachunkowe wymuszają m.in. podział kont względem relacji z podmiotami powiązanymi (np. koszt wytworzenia sprzedanych produktów, wartość sprzedanych towarów i materiałów, zobowiązania itp.).  

Ważne jest, że dla celów mapowania znaczników rachunkowych mówimy o definicji podmiotu powiązanego według zasad rachunkowych a nie podatkowych. W rozumieniu ustawy o rachunkowości jednostki powiązane to dwie lub więcej jednostek wchodzących w skład danej grupy kapitałowej. Zakres powiązań jest więc zdecydowanie węższy, niż wynikałoby to z przepisów ustaw o podatkach dochodowych, gdzie podmiotem powiązanym może być także jednostka mający znaczący wpływ, w tym wspólnik, jego rodzina lub jakakolwiek inna osoba.  

Przykładowo więc jeśli rachunkowo nie traktujemy wspólnika, będącego osobą fizyczną, jako jednostki powiązanej, to w planie kont nie musimy wykonywać podziału kont, aby wyodrębnić transakcje podejmowane ze wspólnikiem. Nie ma w JPK_KR_PD obowiązku wskazywania, czy kontrahent jest powiązany w rozumieniu podatkowym.