Karma dla zwierząt w kosztach prowadzonej działalności – co na to Dyrektor KIS?

Sprawa dotyczyła podatniczki prowadzącej działalność w zakresie szeroko rozumianej opieki nad psami i kotami podczas nieobecności właścicieli. W zależności od potrzeb klientów zajmuje się ona wyprowadzaniem psów na spacery, dokarmianiem oraz zapewnianiem im towarzystwa. Dla zwiększenia rozpoznawalności swojej marki prowadzi również fanpage w mediach społecznościowych. 

Wnioskodawczyni wskazała, że posiada własne zwierzęta – psa oraz kota, które wykorzystuje w prowadzonej działalności. Pies towarzyszy jej podczas spacerów z innymi podopiecznymi, pełniąc rolę przewodnika i wzorca właściwych zachowań. Ponadto podatniczka podkreśliła, że jej zwierzęta pojawiają się w mediach społecznościowych, współtworząc publikowany tam content. Podatniczka wskazała, że średnie miesięczne kwoty na utrzymanie zwierząt, tj. zakup karmy, żwirku, przysmaków, regularne wizyty weterynaryjne to 2.000 zł. 

W związku z tak przedstawionym stanem faktycznym, Podatniczka zadała pytanie:  

„Czy opisane we wniosku wydatki ponoszone w związku z utrzymaniem zwierząt osobistych mogą zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT stanowić koszty uzyskania przychodów w prowadzonej działalności gospodarczej?” – sama uważała, że tak. 

Wątpliwości w tym zakresie nie miał również Organ, który biorąc pod uwagę okoliczności sprawy potwierdził, że Wnioskodawczyni może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej wydatki związane z utrzymaniem zwierząt, tj. zakup karmy, żwirku, przysmaków, regularne wizyty weterynaryjne. 

Dyrektor KIS zwrócił jednocześnie uwagę, że to na Wnioskodawczyni jako podmiocie odnoszącym korzyść z faktu zaliczenia wskazanych we wniosku wydatków do kosztów uzyskania przychodu, ciąży obowiązek wykazania związku przyczynowo-skutkowego ponoszonych wydatków z prowadzoną pozarolniczą działalnością gospodarczą, jak również obowiązek ich właściwego udokumentowania. 

Oczywiście najciekawszy aspektem omawianej interpretacji, jaki często przejawia się w kontekście możliwości zaliczenia do kosztów wszelkiego rodzaju wydatków na zwierzęta, jest wskazanie cyt.: „Zaznaczam również, że ww. wydatki mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w takiej części, w jakiej zwierzęta (pies A, koty: (...)) wykorzystywane są na potrzeby prowadzonej działalności, a nie dla celów prywatnych.”.  

Niestety Organ w przedmiotowym zakresie nie wskazuje w jaki sposób należy dokonać takiego rozróżnienia, wydaje się, że przy tak sformułowanych wytycznych najprostszym rozwiązaniem byłoby zapytanie samego pupila, czy w danym momencie działał służbowo, czy jednak prywatnie. 

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w Interpretacji z 12 września 2025 r. nr: 0115-KDIT3.4011.608.2025.2.KP