Kasowy PIT także dla przedsiębiorców prowadzących działalność równolegle w formie spółki cywilnej lub spółki prawa handlowego

Od 1 stycznia 2025 roku w polskim systemie podatkowym weszła w życie nowa forma rozliczania podatku dochodowego od osób fizycznych – tzw. kasowy PIT. Z tej metody mogą skorzystać osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą samodzielnie, które spełnią określone warunki.

Zgodnie z nowymi przepisami, przedsiębiorcy stosujący kasowy PIT nie muszą rozliczać się z podatku dochodowego w tradycyjny sposób, w którym przychód powstaje na moment wystawienia faktury. W metodzie kasowej moment powstania przychodu uzależniony jest od faktycznego wpływu środków na konto przedsiębiorcy, co pozwala na lepsze dostosowanie momentu powstania obowiązku podatkowego do rzeczywistych przepływów pieniężnych.

Temat kasowego PIT był w ostatnim czasie często poruszany na naszym Blogu. W zakresie warunków stosowania Kasowego PIT zachęcamy do lektury wpisu: https://akademialtca.pl/blog/kasowy-pit-2025-zmiany-w-ostatecznym-ksztalcie

Należy jednak uzupełnić, że jednym z istotnych pytań dotyczących stosowania kasowego PIT pozostawało, czy przedsiębiorca, który równocześnie prowadzi działalność gospodarczą samodzielnie oraz w formie spółki cywilnej lub spółki prawa handlowego (np. spółki jawnej), może skorzystać z tej formy opodatkowania.

Z informacji Ministerstwa Finansów z dnia 30 grudnia 2024 roku wynika, że przedsiębiorca, który spełnia wszystkie wymagane warunki, może stosować metodę kasową do przychodów uzyskanych z działalności prowadzonej samodzielnie, nawet jeśli prowadzi także działalność w formie spółki.

Przykładowo, jeśli przedsiębiorca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i jednocześnie jest wspólnikiem spółki cywilnej, może zastosować kasowy PIT do przychodów uzyskanych z jednoosobowej działalności. Należy jednak pamiętać, że metoda kasowa dotyczy wyłącznie przychodów z działalności prowadzonej samodzielnie. Przychody uzyskane ze spółki cywilnej czy innej formy spółki handlowej będą rozliczane według zasad ogólnych.

Na podstawie art. 14c ust. 1 ustawy PIT, obowiązującego od 1 stycznia 2025 toku podatnik, w tym rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej, osiągający przychody z działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie stosuje metodę kasową rozliczania przychodów, jeżeli łącznie są spełnione następujące warunki:

• przychody z prowadzonej samodzielnie działalności gospodarczej w roku bezpośrednio poprzedzającym rok podatkowy nie przekroczyły kwoty 1 000 000 zł, przy czym w przypadku przedsiębiorstwa w spadku w przychodach uwzględnia się również przychody z działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie przez zmarłego przedsiębiorcę;
• w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą nie prowadzi ksiąg rachunkowych;
• złoży właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego sporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze metody kasowej rozliczania przychodów w terminie do dnia 20 lutego roku podatkowego, a w przypadku podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego – w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu rozpoczęcia działalności gospodarczej, a jeżeli rozpoczęcie działalności gospodarczej nastąpiło w grudniu roku podatkowego – w terminie do końca roku podatkowego.
  
  

Oznacza to, że w przypadku spełnienia warunków określonych w art. 14c ust. 1 ustawy o PIT metodę kasową rozliczania przychodów stosuje podatnik, który osiąga przychody z działalności prowadzonej samodzielnie, również w sytuacji, gdy równolegle prowadzi on działalność w formie spółki cywilnej lub spółki prawa handlowego (jawnej, partnerskiej).