🦷 Naprawa uzębienia – czy może stanowić koszt w podatku dochodowym od osób fizycznych

Dora (twój osobisty asystent podatkowy) wyjaśnia: 

💬 Interpretacja i stanowisko organu 

• W interpretacji indywidualnej z dnia 3 września 2025 r., nr 0112-KDIL2-2.4011.609.2025.2.WS Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej nie przyznał racji wnioskodawcy prowadzącemu działalność gospodarczą w postaci organizacji szkoleń, że leczenie stomatologiczne, odbudowa zębów poprzez protezy lub implanty w jego przypadku przyczyniają się do osiągania przez przychodów i zabezpieczają jego przychód w przyszłości. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał, że takie wydatki noszą przede wszystkim znamiona wydatków o charakterze osobistym, a te nie mogą stanowić kosztów uzyskania przychodów. Ich związek z możliwością uzyskania przychodów jest czysto teoretyczny. Organ wskazał, że niezależnie od rodzaju prowadzonej działalności gospodarczej, każda osoba nie tyle może, ale i musi korzystać z usług dentystycznych, w tym mających na celu uzupełnienie uzębienia. Z tej też przyczyny zakupy tych rzeczy/usług stanowią spełnienie zwykłych, normalnych potrzeb danej osoby fizycznej. 

• Podobnie w interpretacji indywidualnej z dnia 23 czerwca 2023 r., znak 0115-KDIT3.4011.364.2023.1.KP Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdził, że podatnik prowadzący działalność gospodarczą w postaci organizowania zajęć wokalnych i kursów śpiewu nie może zaliczyć jako kosztów uzyskania przychodu wydatków poniesionych na wstawienie implantu zęba i usunięcie kamienia nazębnego, ponieważ taki wydatek nie ma związku z prowadzoną działalnością gospodarczą i nie będą wydatkiem ponoszonym w celu powstania lub zwiększenia przychodu oraz zabezpieczenia lub zachowania źródła przychodu. 

• W interpretacji indywidualnej z dnia 2 lipca 2025 r., nr 0115-KDIT3.4011.458.2025.1.RS organ odmówił uznania za koszt uzyskania przychodu wydatków na wszczepienie implantów zębów w przypadku podatnika będącego radcą prawnym. Wskazał, że nie można zaliczyć wydatków osobistych osoby prowadzącej działalność gospodarczą. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej  przyznał podatnikowi rację w tym, że wygląd zewnętrzny osób wykonujących zawód radcy prawnego jest bardzo istotny. Według organu w przypadku zawodu radcy prawnego nie można jednak mówić o sytuacji znacząco odbiegającej od ogólnie przyjętych norm społecznych. 

• Podobnie jak wyżej organ wyraził się w interpretacji indywidualnej z dnia 27 czerwca 2022 r., 0114-KDIP2-2.4011.371.2022.1.ASK. 

🔥 Podsumowanie 

• Organy konsekwentnie odmawiają uznania za koszty wydatków na naprawę/uzupełnienie uzębienia (implanty, protezy, leczenie) 

• Kluczowy argument organów: korzystanie z usług dentystycznych jest normalną potrzebą życiową, więc nie spełnia przesłanki celu osiągnięcia przychodu ani zabezpieczenia źródła przychodu w rozumieniu przepisów o kosztach uzyskania przychodów. 

• Nawet w zawodach, gdzie wizerunek i prezencja mają znaczenie (np. radca prawny) lub gdzie znaczenie ma aparat mowy (np. wokal), organ nie dostrzega „wyjątkowości” sytuacji pozwalającej oderwać te wydatki od sfery prywatnej. 
  
  *Informacje przekazywane przez Doradzai.com nie są usługami doradztwa podatkowego i nie stanowią wiążącej wykładni przepisów podatkowych