Kiedy grunt jest zajęty na prowadzenie działalności gospodarczej?
Czy grunt jest zajęty na prowadzenie działalności gospodarczej? W jaki sposób to ustalić? Czy zajętość danego gruntu wpływa na podatek od nieruchomości?
Podatek od nieruchomości a grunty
Zgodnie z Ustawą o podatkach i opłatach lokalnych, opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości (według najwyższej stawki) podlegają grunty zajęte na prowadzenie działalności gospodarczej, w tym grunty sklasyfikowane w ewidencji gruntów i budynków jako użytki rolne lub lasy.
Pojawia się zatem pytanie, co konkretnie oznacza sformułowanie „zajęty na prowadzenie działalności gospodarczej”? Czy samo posiadanie gruntu przez przedsiębiorcę warunkuje opodatkowanie tego gruntu według najwyższej stawki? Takie podejście byłoby bardzo niekorzystne dla przedsiębiorców, którzy nierzadko posiadają grunty sklasyfikowane jako użytki rolne, na których nie jest prowadzona działalność gospodarcza spółki.
Pojęcie „zajęcia na prowadzenie działalności gospodarczej” w świetle orzecznictwa
Przepisy regulujące podatek od nieruchomości niestety nie definiują pojęcia ,,zajęty na prowadzeniem działalności gospodarczej”. Jak wskazuje się w orzecznictwie ,,Grunty zajęte na działalność gospodarczą to grunty, na których w rzeczywistości wykonywane są czynności składające się na prowadzenie działalności gospodarczej, a więc grunty, na których mają miejsce faktyczne działania powodujące osiągnięcie zamierzonych celów.”(wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 6 września 2023 r., sygn. III FSK 2418/21). Innymi słowy, samo posiadanie gruntu przez przedsiębiorcę nie będzie równoznaczne z zajęciem go na powadzenie działalności gospodarczej.
Natomiast w wyroku z 6 czerwca 2024 r. sygn. III FSK 999/23 Naczelny Sąd Administracyjny uznał, że ,,(…) nieprzekonujący jest argument, że na tej powierzchni "odbywało się wydobycie torfu, bądź wydobycie takie było możliwe. Sama możliwość wydobycia torfu na gruncie stanowiącym użytki rolne nie jest wystarczająca do uznania, że jest on "zajęty" na prowadzenie działalności gospodarczej.” W konsekwencji sama potencjalna możliwość wykorzystania gruntu w działalności gospodarczej nie jest równoznaczna z jego zajęciem.
Podsumowanie
Kwestia ustalenia, czy dany grunt jest zajęty na prowadzenie działalności gospodarczej, często stanowi przedmiot sporów między organami i podatnikami. Związane jest to z kwotą podatku, która jest zdecydowanie wyższa, przy uznaniu takiego gruntu za zajęty na prowadzenie działalności, poprzez zastosowanie najwyższej stawki podatku od nieruchomości.
W nowym brzmieniu przepisów, obowiązujących od 1 stycznia 2025 r. ustawodawca nie wprowadził definicji określenia „zajęty na prowadzenie działalności gospodarczej”, a zatem możemy się spodziewać dalszych sporów w tym zakresie.
Wsparcie dla podatników
Zapraszamy do kontaktu! Nasi doradcy służą radą i chętnie wesprą Państwa w prawidłowym rozliczeniu podatku od nieruchomości.
