🧑‍🔬 Kiedy przysługuje prawo do ulgi IP Box?

👇 Dora (twój osobisty asystent podatkowy) wyjaśnia: 

📄 Podstawa prawna 

Ulga IP Box w podatkach dochodowych PIT i CIT umożliwia opodatkowanie kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką 5% zamiast zwykłej stawki podatku dochodowego, pod warunkiem łącznego spełnienia przesłanek merytorycznych i formalnych. 

❗ Informacje ogólne 

Z 5% stawki podatku skorzystać można prowadząc działalność w formie: 

• indywidualnej działalności gospodarczej, 
• spółki cywilnej, jawnej lub partnerskiej, 
• przedsiębiorstwa w spadku, 

opodatkowanych według skali podatkowej lub podatkiem liniowym.  

Kwalifikowane prawa intelektualne (kwalifikowane IP) to: 

• patent, 
• prawo ochronne na wzór użytkowy, 
• prawo z rejestracji wzoru przemysłowego, 
• prawo z rejestracji topografii układu scalonego, 
• dodatkowe prawo ochronne dla patentu na produkt leczniczy lub produkt ochrony roślin, 
• prawo z rejestracji produktu leczniczego i produktu leczniczego weterynaryjnego dopuszczonych do obrotu, 
• wyłączne prawo, o którym mowa w ustawie z dnia 26 czerwca 2003 r. o ochronie prawnej odmian roślin, 
• autorskie prawo do programu komputerowego. 

Natomiast dochód kwalifikowany to wyodrębniona część dochodu z działalności gospodarczej uzyskany z: 

• z opłat lub należności wynikających z umowy licencyjnej, która dotyczy kwalifikowanego IP, 
• ze sprzedaży kwalifikowanego IP, 
• z kwalifikowanego IP uwzględnionego w cenie sprzedaży produktu lub usługi, 
• z odszkodowania za naruszenie praw wynikających z kwalifikowanego IP, jeżeli zostało uzyskane w postępowaniu spornym, w tym postępowaniu sądowym albo arbitrażu. 

Podatnik stosujący IP Box ma obowiązek prowadzenia ewidencji umożliwiającej wyodrębnienie przychodów, kosztów i dochodu przypadających na kwalifikowane prawo własności intelektualnej. 

💻 Interpretacja przepisów ogólnych oraz wyszukanych interpretacji lub wyroków. 

• Czy można zdecydować, które dochody z kwalifikowanych IP stanowią dochód kwalifikowany?  

Spółka w ramach działalności wykonuje prace programistyczne zlecane przez klientów, prowadzące do powstania nowych, innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań obsługujących dedykowane obszary działalności. Działalność badawczo-rozwojowa prowadzona jest przez Wnioskodawcę w sposób ciągły i systematyczny, a jej efektem jest tworzenie Oprogramowania. W interpretacji indywidulanej z dnia 21 czerwca 2025 r., nr 0111-KDIB1-3.4010.133.2021.6.JKU, Dyrektor KIS stwierdził, że Spółka ma prawo w rozliczeniu za poszczególne lata podatkowe samodzielnie decydować, iż Dochodem IP Box jest dochód osiągany wyłącznie z niektórych, wybranych przez nią Praw IP Box. 

• Czy można zastosować ulgę B+R i ulgę IP Box w sposób symultaniczny w odniesieniu do dochodu z praw własności intelektualnej?  

Spółka, która zajmuje się produkcją i wydawaniem gier zamierza odliczać kwalifikowane koszty pracowników i podwykonawców w ramach ulgi B+R i jednocześnie uwzględnić koszty te w ramach obliczenia podstawy opodatkowania dochodu z kwalifikowanych IP. W interpretacji z dnia 10 maja 2024 r., nr 0114-KDIP2-1.4010.126.2024.2.AZ, Organ podatkowy wskazał, że koszty kwalifikowane, które zostaną uwzględnione jako koszt w celu ustalenia dochodu z IP Box, nadal nie mogą zostać odliczone w ramach ulgi B+R od dochodu ustalonego wg zasad ogólnych. Od początku 2022 r. możliwe jest jedynie odliczanie ich od dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej i opodatkowanego stawką 5%. 

• Czy można skorygować deklarację za przeszły okres rezygnują z ulgi IP Box?  

Spółka, która rozwija i komercjalizuje opatentowane oprogramowanie i urządzenia do diagnozowania i leczenia chorób, korzystała w latach 2019-2022 z ulgi IP Box. W roku podatkowym 2022 firma z działalności operacyjnej osiągnęła przychody podlegające opodatkowaniu podatkiem CIT w wysokości blisko 42 mln zł, ponosząc jednocześnie koszty ich uzyskania na poziomie 96 mln zł, co w sumie oznacza ponad 54 mln zł straty podatkowej. Jednocześnie Spółka część przychodów - w kwocie ponad 37 mln zł wykazała jako przychody z IP Box, przypisując do nich koszty uzyskania przychodu w wysokości ok. 19 mln zł, co oznacza dochód na poziomie 18 mln zł. W sumie Spółka wykazała nieco ponad 790 tys. zł podatku należnego z tytułu IP Boxa. W związku z powyższym przedsiębiorstwo rozważało skorygowanie deklaracji podatkowej złożonej za 2022 r., w ten sposób, że zrezygnowałoby z rozliczenia IP Boxa i rozliczyło wszystkie przychody na zasadach ogólnych. W interpretacji z dnia 7 marca 2024 r., nr 0114-KDIP2-1.4010.36.2024.1.AZ, Dyrektor KIS uznał, że Spółka może złożyć korektę deklaracji, ponieważ preferencje podatkowe są prawem a nie obowiązkiem podatnika i nie upłynął termin przedawnienia się zobowiązania podatkowego.  

📝 Podsumowanie 

Z materiałów wynika jednoznacznie: aby zastosować IP Box trzeba mieć kwalifikowane prawo wytworzone/ulepszone przez podatnika w ramach działalności B+R, osiągać dochody z określonych tytułów i prowadzić ewidencję umożliwiającą wyodrębnienie przychodów/kosztów.

*Informacje przekazywane przez Doradzai.com nie są usługami doradztwa podatkowego i nie stanowią wiążącej wykładni przepisów podatkowych