Kiedy sponsorowanie wspólnika podlega opodatkowaniu?

W modelu estońskim najczęściej podatki płacimy od tzw. ukrytych zysków (czyli świadczeń realizowanych na rzecz podmiotów powiązanych) i tzw. wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą.
Co, jeśli spółka chce sponsorować członka zarządu, który jest wspólnikiem tej spółki i ściga się samochodem wyścigowym promując spółkę?
Na to pytanie odpowiedział Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w najnowszej interpretacji.

Spółka opodatkowana w modelu estońskim przedstawiła zdarzenie przyszłe, w którym: 

- zamierza podjąć działania celem osiągnięcia większej rozpoznawalności na rynku, co z założenia ma doprowadzić do zwiększenia liczby klientów oraz generowanych przychodów,  

- w związku z powyższym, spółka rozważa zawarcie umowy mającej za przedmiot sponsoring właściwy o charakterze pieniężnym z członkiem zarządu oraz wspólnikiem, 

- wspólnik jest doświadczonym zawodnikiem w wyścigach samochodowych i posiada własny samochód wyczynowy oraz bierze udział w licznych zawodach, 

- samochód w ramach umowy sponsorskiej będzie oklejony i oznaczony logotypem spółki,  

- wspólnik jako członek zarządu pobiera wynagrodzenie za zasiadanie w zarządzie tej spółki,  

- umowa sponsorska przewiduje rynkowo określone warunki świadczeń i są one niezależne od pełnionych funkcji w spółce i tytułów, za które ten członek zarządu pobiera wynagrodzenie,  

- spółka wskazała, że nie jest pewna jak zostaną zakwalifikowane podatkowo (na gruncie ustawy o PIT) świadczenia z tytułu sponsoringu wypłacone temu udziałowcowi – tj. czy będzie traktowane to jako przychód z działalności wykonywanej osobiście (w tym zakresie spółka rozszerzyła wniosek o wydanie interpretacji podatkowej), 

- świadczenia spełniane na rzecz sponsorowanego nie będą miesięcznie przekraczały pięciokrotności średniego miesięcznego wynagrodzenia wypłacanego tytułów, o których mowa w art. 12 ust. 1 oraz art. 13 pkt 7, 8 i 9 ustawy o PIT. 

Spółka zapytała czy:  

- wypłata tych świadczeń podlegać będzie opodatkowaniu jako ukryty zysk albo jako wydatek niezwiązany z działalnością gospodarczą.  

W tej sprawie:  

- najpierw wydano interpretację podatkową która mówi, że świadczenia pieniężne tego członka zarządu otrzymane w ramach umowy sponsoringu na gruncie ustawy o PIT stanowią przychód z działalności wykonwaynej osobiście (skala podatkowa) – interpretacja z dnia 3 lipca 2026 r., nr: 0114-KDIP3-1.4011.456.2026.4.MK, 

- następie Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej dnia 6 lipca 2026 r. wydał interpretację nr 0111-KDIB1-1.4010.100.2026.4.SH, w której stwierdził, że:  

- skoro ww. świadczenia zostały zakwalifikowane jako wynagrodzenie z działalności wykonywanej osobiście, to w oparciu o treść art. 28m ust. 4 pkt 1 ustawy o CIT, istotne jest sprawdzenie, czy suma wynagrodzeń tego członka zarządu z tytułów, o których mowa w art. 12 ust. 1 oraz art. 13 pkt 7, 8 i 9 ustawy o PIT nie przekroczy tzw. limitu pięciokrotności, o którym mowa w powyższym przepisie,  

- to znaczy, że zależnie od sumy wynagrodzeń, które członek zarządu otrzymuje z tej spółki zależeć będzie czy powstanie ukryty zysk – w każdym razie nie można przyjąć, że nie powstaje on w ogóle, 

- z uwagi na cel gospodarczy i ekonomiczne uzasadnienie tych wydatków, nie będą one podlegać opodatkowaniu jako dochód z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą.  

Chcesz bezpiecznie rozliczać model estoński w swojej spółce? – zgłoś się do mnie!