Korekta cen transferowych a VAT

W złożonych strukturach grup kapitałowych, dostosowanie cen transferowych do realiów rynkowych stanowi kluczowy element zarządzania finansami. W tym celu, po zakończeniu roku obrotowego, często stosuje się korekty cen transferowych w zakresie transakcji wewnątrzgrupowych. Działanie to ma na celu uzyskanie zakładanego poziomu rentowności, uwzględniając okoliczności, które w trakcie roku wpłynęły na warunki rynkowe.

Korekty te są realizowane poprzez modyfikację cen towarów lub usług, a także poprzez korektę przychodów i kosztów podatkowych. W związku z tym pojawia się kluczowe pytanie: jaki wpływ mają te korekty na rozliczenia podatku od towarów i usług (VAT)?

Linia interpretacyjna Dyrektora KIS wskazuje, że korekty cen transferowych, których celem jest utrzymanie docelowego poziomu rentowności, generalnie nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT). Stanowisko to znajduje potwierdzenie w szeregu wydanych interpretacji, w tym w interpretacji z dnia 17 lutego 2023 roku, sygn. 0114-KDIP4-3.4012.726.2022.2.MKA.

Potwierdzenie takiego stanowiska zostało również przedstawione w najnowszej interpretacji Dyrektora KIS z 28 lutego 2025 roku (0111-KDIB3-1.4012.91.2021.1.AB).

Stan faktyczny

Spółka, będąca producentem kontraktowym w grupie kapitałowej, dokonuje transakcji sprzedaży towarów na rzecz podmiotu powiązanego. Ceny transakcyjne są ustalane na podstawie kosztów produkcji powiększonych o rynkowy narzut, z założeniem osiągnięcia określonej marży operacyjnej. Po zakończeniu roku podatkowego, spółka i podmiot powiązany dokonują korekty rentowności, aby dostosować ją do poziomu rynkowego, zgodnie z przepisami o cenach transferowych. Korekta ta nie dotyczy cen poszczególnych towarów, lecz ogólnej rentowności spółki.

Wątpliwość

Spółka zapytała, czy kwoty wynikające z korekty cen transferowych podlegają opodatkowaniu VAT oraz czy w związku z tym konieczne jest korygowanie podstawy opodatkowania wcześniejszych transakcji sprzedaży towarów.

Wnioski organu

Organ potwierdził, że korekta cen transferowych, mająca na celu dostosowanie rentowności do poziomu rynkowego, nie stanowi czynności opodatkowanej VAT. Korekta ta nie jest bowiem wynagrodzeniem za dostawę towarów ani świadczenie usług, lecz służy jedynie dostosowaniu ogólnego poziomu rentowności spółki do wymogów cen transferowych. W związku z tym, korekta ta nie wpływa również na konieczność korygowania podstawy opodatkowania wcześniejszych transakcji sprzedaży towarów.

Źródło: https://sip.lex.pl/#/guideline/185132532