Koszty uzyskania przychodu dla pracownika zdalnego
Praca zdalna stała się popularnym rozwiązaniem w wielu branżach. W związku z tym pojawiają się pytania dotyczące rozliczania kosztów uzyskania przychodu (KUP) w przypadku osób pracujących na odległość. W ostatnim czasie ukazała się interpretacja podatkowa dotycząca właśnie kosztów uzyskania przychodu (KUP) dla pracowników wykonujących pracę zdalną na pół etatu dla dwóch pracodawców.
Kontekst interpretacji
Wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej złożyła podatniczka, która:
- Od 1 marca 2022 r. do 30 czerwca 2024 r. była zatrudniona na cały etat i wykonywała pracę zdalną, sporadycznie odwiedzając siedzibę firmy.
- Od 1 lipca 2024 r. zmieniła formę zatrudnienia – pracuje na pół etatu u dotychczasowego pracodawcy i na pół etatu u nowego, a obie prace wykonuje zdalnie.
Podatniczka chciała potwierdzenia, że w obu przypadkach przysługuje jej prawo do podwyższonych kosztów uzyskania przychodu.
Kluczowe rozstrzygnięcia Dyrektora KIS
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w swojej interpretacji uznał, że:
- Osoba zatrudniona w pełnym wymiarze godzin, która pracuje zdalnie, ale regularnie pojawia się w siedzibie pracodawcy, może korzystać z podwyższonych kosztów uzyskania przychodu w wysokości 300 zł miesięcznie.
- Jeśli pracownik od 1 lipca 2024 r. pracuje u dwóch różnych pracodawców w ramach dwóch umów o pracę (połowa etatu u każdego z nich) i każdą z prac wykonuje zdalnie, nadal ma prawo do podwyższonych kosztów.
- Maksymalna suma kosztów uzyskania przychodów w rozliczeniu rocznym za 2024 r. nie może przekroczyć 5 400 zł.
Przypominamy, że zgodnie z ustawą o PIT, pracownik może odliczyć standardowe koszty uzyskania przychodu w wysokości:
- 250 zł miesięcznie, nie więcej niż 3 000 zł rocznie – w przypadku zatrudnienia u jednego pracodawcy (art. 22 ust. 2 pkt 1 ustawy o PIT),
- 300 zł miesięcznie, nie więcej niż 3 600 zł rocznie – jeśli miejsce stałego lub czasowego zamieszkania pracownika znajduje się poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a pracownik nie otrzymuje dodatku za rozłąkę (art. 22 ust. 2 pkt 3 ustawy o PIT).
Jeżeli pracownik chce skorzystać z podwyższonych kosztów uzyskania przychodu, powinien złożyć odpowiednie oświadczenie do swojego pracodawcy.
Osoby pracujące dla więcej niż jednego pracodawcy mają inne limity kosztów uzyskania przychodu:
- 4 500 zł rocznie – jeśli miejsce pracy znajduje się w tej samej miejscowości co miejsce zamieszkania,
- 5 400 zł rocznie – jeśli miejsce zamieszkania znajduje się poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a pracownik nie otrzymuje dodatku za rozłąkę.
Podsumowanie
Warto pamiętać o kosztach uzyskania przychodu w związku ze zbliżającym się terminem rozliczeń podatkowych. Pracownicy zdalni mogą skorzystać z podwyższonych kosztów uzyskania przychodu, jeśli spełniają określone warunki. Kluczowe jest, aby znać obowiązujące limity i odpowiednio złożyć wymagane dokumenty.
