Kurs językowy można rozliczyć w kosztach firm consultingowej, ale kurs prawa jazdy już niekoniecznie
Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. W przypadku źródła przychodów, jakim jest pozarolnicza działalność gospodarcza, należy przyjąć, że kosztami uzyskania przychodów są wszelkie racjonalnie i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, których celem jest osiągnięcie przychodów, zabezpieczenie lub zachowanie źródła przychodów.
Zatem możliwość kwalifikowania konkretnego wydatku, jako kosztu uzyskania przychodów, uzależniona jest od rzetelnej i całościowej oceny tego, czy w świetle wszystkich występujących w sprawie okoliczności, przy zachowaniu należytej staranności, podatnik w momencie dokonywania wydatku mógł i powinien przewidzieć, że wydatek ten przyczyni się do powstania, zachowania lub zabezpieczenia przychodu.
Do stwierdzenia czy wydatki poniesione na naukę języków obcych mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej, istotne jest ustalenie:
- czy takie wydatki związane są z podnoszeniem kwalifikacji zawodowych, zdobywaniem wiedzy i umiejętności, które są potrzebne w prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej i które mają z nią związek,
- czy takie wydatki służą tylko podnoszeniu ogólnego poziomu wiedzy i wykształcenia niezwiązanego z działalnością, a więc które co do zasady mają charakter osobisty
Zatem, jeśli rozwój działalności wymaga efektywnej komunikacji w języku obcym to poniesione wydatki na naukę języka obcego pozwolą osiągnąć przychód, jak również zachować źródło przychodów. Zatem wydatki te mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT
Odnośnie wydatków na kurs prawa jazdy kategorii B należy wskazać, że katalog wydatków nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów, określonych w art. 23 ustawy o PIT nie przewiduje wykluczenia z kosztów uzyskania przychodów takich wydatków. Nie jest to jednak wystarczająca przesłanka do zaliczenia ich do kosztów uzyskania przychodów. Uzyskanie prawa jazdy uprawnia do kierowania pojazdami mechanicznymi i jest ono potrzebne zarówno do prowadzonej działalności gospodarczej jak i prywatnie w celu kierowania pojazdami do celów osobistych. Taki wydatek w przypadku działalności w branży IT czy konsultingowej według Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej nie ma ścisłego związku tylko z prowadzoną działalnością gospodarczą. Uzyskanie prawa jazdy ułatwi w znacznym stopniu również życie prywatne i jeśli podatnik nie prowadzi działalności w zakresie usług transportowych taki wydatek ma głównie wymiar osobisty. Z tego względu nie powinien zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej.
Powyższe stanowisko zostało zaprezentowane w interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 15 stycznia 2026 roku, nr: 0115-KDIT3.4011.870.2025.4.DP.
