Kurtka motocyklowa w kosztach? Tak – jako odzież ochronna i firmowa
Nie ulega również wątpliwości, że zakup ubioru niezbędnego do poruszania się na motorze związany jest z bezpieczną jazdą. Fakt ten jednak nie może jednak przesądzać o tym, że wydatek jej zakup jest związany z prowadzoną działalnością gospodarczą – by wydatek można było uznać za koszty uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej, ubiór motocyklisty musi spełniać określone wymogi.
Powyższe stanowisko wyraził Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 27 listopada 2025r., nr: 0114-KDIP3-1.4011.826.2025.2.AC w stosunku do podatnika, który przy przemieszczaniu się na potrzeby firmowe użytkował skuter. Podatnik w swoim wniosku uzasadniał, że kupił kurtkę motocyklową oznaczoną logo własnej firmy jako środek ochronny, mający na celu zabezpieczenie zdrowia i życia podczas wykonywania działalności gospodarczej, tak samo jak kask, który jest powszechnie uznawany za koszt podatkowy w takich sytuacjach. W tym przypadku podatnik podkreślił, że kurtka motocyklowa, której dotyczy wniosek, nie jest wykorzystywana w sposób osobisty ani do celów prywatnych. Jest bowiem odzieżą typowo techniczną i ochronną, niepraktyczną do noszenia poza jazdą motocyklem. Posiada za to certyfikowane ochraniacze i spełnia funkcję ochronną w ramach wykonywania działalności.
Kosztami uzyskania przychodów są wszelkie racjonalne i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością, których celem jest osiągnięcie, zabezpieczenie i zachowanie źródła przychodów, które nie są wymienione w art. 23 ust. 1 ustawy o PIT. Koszty ponoszone przez podatnika należy jednak oceniać pod kątem ich celowości, a więc dążenia do uzyskania przychodów. Zatem przy ustaleniu kosztów uzyskania przychodów każdy wydatek – poza wyraźnie wskazanymi w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych – wymaga indywidualnej oceny pod kątem jego związku (bezpośredniego lub pośredniego) z przychodem i z racjonalnością działania podatnika dla osiągnięcia tego przychodu. Sytuacje, w których ten związek przyczynowy nie jest jednoznaczny, należy rozpatrywać zgodnie z zasadami racjonalnego rozumowania, biorąc pod uwagę zachodzące odrębności. W rezultacie, kosztowa kwalifikacja konkretnego wydatku u danego podatnika powinna być determinowana charakterem i profilem prowadzonej działalności gospodarczej oraz ekonomiczną racjonalnością poniesionego kosztu.
W tym przypadku Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zgodził się z podatnikiem, że wydatek może zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodu, bo nie ulega również wątpliwości, iż zakup ubioru niezbędnego do poruszania się na motorze związany jest z bezpieczną jazdą. Podkreślił jednak, że elementy wyposażenia motocyklisty muszą być zakupione wyłącznie na potrzeby wykonywanej działalności gospodarczej – takie wydatki będą mogły stanowić koszty uzyskania przychodów tylko i wyłącznie w sytuacji, jeśli nie mają one charakteru osobistego. Więc by poniesiony wydatek na zakup kurtki motocyklowej mógł być zaliczony do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej, nie może być ona wykorzystywana w celach prywatnych, co oznacza, iż musi utracić charakter odzieży osobistej. Skoro kurtka została oznaczona logo firmy w sposób trwały i widoczny to jako element ubioru motocyklisty utraciła charakter osobisty.
