Limit zwolnienia z VAT po wznowieniu działalności
Zawieszenie działalności nie wpływa na limit określony w art. 113 ustawy o VAT.
Spis treści:
Podstawa prawna
Zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy VAT, zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200 000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku.
Jak wskazuje ust. 5 omawianego przepisu, jeżeli wartość sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie ust. 1 przekroczy kwotę, o której mowa w ust. 1, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę.
W myśl ust. 9 zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności określonych w art. 5, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty określonej w ust. 1.
Natomiast, zgodnie z ust. 10, jeżeli faktyczna wartość sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie ust. 9, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej, przekroczy w trakcie roku podatkowego kwotę określoną w ust. 1, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę.
Limit VAT po wznowieniu działalności
Dyrektor KIS w interpretacji z dnia 18 stycznia 2024 r. nr 0113-KDIPT1-1.4012.785.2023.1.MG analizował wniosek, w którym Wnioskodawca dnia 1 czerwca 2016 r. otworzył jednoosobową działalność gospodarczą. Następnie, dnia 30 czerwca 2019 r. ją zawiesił. Odwieszenie działalności nastąpiło z dniem 4 lipca 2023 r.
Wnioskodawca miał wątpliwości w jakiej wysokości przysługuje mu zwolnienie z VAT w 2023 r. po odwieszeniu działalności gospodarczej. Czy jest to 200 000 zł w pełnej wysokości czy należne proporcjonalnie do dni odwieszenia działalności gospodarczej.
Dyrektor KIS wskazał iż: „Po wznowieniu zawieszonej działalności gospodarczej, nie jest Pan uznawany za podatnika rozpoczynającego działalność, lecz występuje jako podatnik kontynuujący tą działalność.
W związku z tym, kwota limitu 200.000 zł, wynikająca z art. 113 ust. 1 ustawy, dająca prawo do zwolnienia od podatku od towarów i usług, dotyczy Pana w pełnej wysokości, niezależnie od zawieszenia działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego, a następnie jej wznowienia (w kolejnych latach). Fakt zawieszenia działalności gospodarczej nie ma wpływu na zmniejszenie kwoty limitu uprawniającej do korzystania ze zwolnienia od podatku od towarów i usług.”
Zatem, odwieszenie działalności gospodarczej po zawieszenia jej nie jest traktowane jako nowa działalność. Jest to cały czas ta sama działalność, wykonywana pod tym samym numerem NIP.
W związku z tym kwota limitu 200 000 zł, wynikająca z art. 113 ust. 1 ustawy, dająca prawo do zwolnienia od podatku od towarów i usług, dotyczy podatnika w pełnej wysokości, niezależnie od zawieszenia działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego.
Całość interpretacji tutaj.
