Darowizna do fundacji rodzinnej nie zawsze neutralna podatkowo

Darowizna to najprostszy sposób wniesienia majątku do fundacji. W związku z jej wniesieniem nie powstaje obowiązek w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, podatku dochodowego od osób prawnych, podatku od czynności cywilnoprawnych czy podatku od spadków i darowizn. Dlatego też powszechnie uważa się, że taka darowizna jest czynnością neutralną podatkowo. Istnieje jednak jeden wyjątek, o którym warto pamiętać, a tym wyjątkiem jest podatek od towarów i usług. 

Choć w związku z uchwaleniem ustawy o fundacji rodzinnej, wprowadzone zostały zmiany w kilku innych ustawach, nie dotyczyły one ustawy o podatku od towarów i usług. Wobec tego, analizując czy w związku z darowizną składnika majątku do fundacji rodzinnej wystąpią jakieś obciążenia podatkowe, należy wziąć pod uwagę zasady ogólne dotyczące opodatkowania podatkiem od towarów i usług. 

W przypadku wnoszenia składników majątku niezwiązanych z działalnością gospodarczą raczej nie powinniśmy się martwić tym podatkiem. Sytuacja wygląda inaczej, jeśli taki związek występuje. Bowiem na gruncie ustawy o podatku od towarów i usług, obowiązek podatkowy może powstać również w przypadku nieodpłatnego przekazania należących do przedsiębiorstwa wnoszącego towarów, jeśli w związku z nabyciem (w tym wytworzeniem) tego składnika majątku lub jego częścidarczyńca miał prawo do całościowego lub częściowego odliczenia podatku naliczonego. Jeśli takie prawo przysługiwało, darczyńca może być zobowiązany do zapłaty na rzecz urzędu skarbowego podatku od towarów i usług w związku z dokonaniem darowizny na rzecz fundacji rodzinnej. 

Konieczność zapłaty podatku zależy od wielu zmiennych. Należy sprawdzić czy przedmiotem darowizny jest przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część. Jeśli nie, to warto zwrócić uwagę czy przekazanie tego konkretnego składnika majątku nie podlega żadnym zwolnieniom. Jeśli tak, pozostaje również kwestia korekty podatku od towarów i usług. Należy wziąć też pod uwagę, że w określonych stanach faktycznych właśnie opodatkowanie darowizny podatkiem od towarów i usług może być potencjalnie korzystniejsze. 

Jak widać zagadnienie opodatkowania majątku darowanego do fundacji rodzinnej podatkiem od towarów i usług jest dość złożone. Warto zatem dokładnie przeanalizować tę kwestię, przed dokonaniem samej darowizny. Pozwoli to na uniknięcie nieprzyjemnych niespodzianek, które mogą skutkować niechcianymi skutkami podatkowymi. 

Zamierzasz wnieść majątek do fundacji rodzinnej i zastanawiasz się jakie skutki podatkowe będą się z tym wiązały? Napisz, chętnie pomogę rozwiać twoje wątpliwości.