Mały ZUS plus w 2023 r. u przedsiębiorców z dwoma formami opodatkowania w 2022 r.
W związku ze zmianami podatkowymi w 2022 roku część przedsiębiorców mogła mieć dwie formy opodatkowania – ryczałt od przychodów ewidencjonowanych od stycznia do czerwca oraz podatek rozliczany wg. skali od lipca do grudnia.
Rozliczanie podatku w ramach dwu form opodatkowania wpływa także na obliczanie podstawy składek ZUS dla małego ZUS plus. Jednak nie powinno to nastręczać trudności, ponieważ schemat wyliczania podstawy składek w tym przypadku jest identyczny do standardowego. Jedyną różnicą jest to, że dokonuje się zsumowania dochodów z dwóch form opodatkowania.
1) Należy zsumować dochód w z obu form opodatkowania, przy czym:
dochód uzyskany w pierwszej połowie roku (opodatkowany ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych) ustalany jest jako połowa przychodu – wynik należy zaokrąglić do pełnych groszy,
dochód uzyskany w pierwszej połowie roku (opodatkowany wg skali podatkowej) ustalany jest na podstawie dochodu ustalonego zgodnie z ustawą o PIT powiększonego o składki społeczne przedsiębiorcy i osób współpracujących zaliczone do kosztów uzyskania przychodu.
2) Należy ustalić przeciętny miesięczny dochód wg wzoru:
(Suma dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej@uzsyskanego w 2022 roku ustalona w sposób opisany powyżej)/(Liczba dni kalendarzowych prowadzenia @pozarolniczej działalności gospodarczej w 2023 r.) x 30
Wynik należy zaokrąglić do pełnych groszy.
3) Połowa przeciętnego miesięcznego dochodu po zaokrągleniu do pełnych groszy stanowi podstawę wymiaru składek.
4) Należy porównać otrzymany wynik do kwoty 30% minimalnego wynagrodzenia i 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego. Podstawa wymiaru składek nie może być bowiem niższa niż 30% minimalnego wynagrodzenia za pracę w danym roku i nie może przekraczać kwoty 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego ustalonej na dany rok. W przypadku, gdy wynik jest niższy niż 30% minimalnego wynagrodzenia, podstawa wymiaru składek ustalana jest jako 1047 zł, natomiast wynik przewyższający 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia (4161 zł) oznacza brak możliwości skorzystania z małego ZUS plus.
Ponadto należy pamiętać o podstawowych warunkach do skorzystania z małego ZUS plus:
- przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej prowadzonej przez cały 2022 rok nie może przekraczać 120 000 zł (w przypadku działalności, która nie była prowadzona przez cały rok kalendarzowy limit ustala się przez podzielenie 120 000 zł przez liczbę dni kalendarzowych poprzedniego roku i pomnożenie otrzymanego wyniku przez liczbę dni kalendarzowych prowadzenia działalności gospodarczej w poprzednim roku kalendarzowym – wynik należy zaokrąglić do pełnych groszy),
- działalność była prowadzona w 2022 roku przez co najmniej 60 dni kalendarzowych,
- rejestracja pod właściwymi kodami ZUS musi być dokonana w terminie:
- do 31 stycznia 2023 r. w przypadku prowadzenia działalności w 2022 roku i nie korzystania z ulgi oraz w przypadku prowadzenia działalności w 2022 roku i kontynuacji korzystania z omawianej preferencji w opłacaniu składek,
- 7 dni od rozpoczęcia lub wznowienia działalności gospodarczej, w przypadku gdy ponowne rozpoczęcie lub wznowienie działalności następuje po 25 stycznia 2023 r.,
- 7 dni od pierwszego dnia przysługiwania prawa do skorzystania z preferencji mały ZUS plus, w przypadku nabycia prawa do skorzystania z tej preferencji później niż w styczniu 2023 r.
- ma prawo do płacenia obniżonych składek na ubezpieczenia społeczne, od podstawy wynoszącej 30% minimalnego wynagrodzenia,
- podlega ubezpieczeniom społecznym lub ubezpieczeniu zdrowotnemu także z tytułu innej pozarolniczej działalności,
- wykonuje w ramach działalności gospodarczej te same zadania, które wykonywał dla byłego bądź obecnego pracodawcy jako pracownik w bieżącym lub poprzednim roku kalendarzowym,
- w poprzednim roku prowadził działalność jako:
- twórca, artysta,
- osoba wykonująca wolny zawód,
- wspólnik spółki jawnej, komandytowej, partnerskiej albo jednoosobowej spółki z o.o.,
- osoba prowadząca publiczną lub niepubliczną szkołę, inną formę wychowania przedszkolnego, placówkę lub ich zespół,
- w poprzednim roku kalendarzowym rozliczał się w formie kart podatkowej i korzystał ze zwolnienia z podatku VAT.
