MF zaproponowało zmiany w podatku od spadków i darowizn – projekt ustawy na stronie RCL

Na stronie RCL pojawił się projekt zapowiadanych niedawno przez MF zmian w ustawie o podatku od spadków i darowizn (Nr projektu: UDER19). Dotychczas możliwe było jedynie odwoływanie się do informacji zawartych w opisie założeń projektu, udostępnionych w wykazie prac legislacyjnych i programowych MF. Od 9 maja dostępny jest jednak pełny tekst projektu, co pozwala na szczegółowe zapoznanie się z proponowanymi rozwiązaniami.

Przypomnijmy, że nowelizacja ma na celu uproszczenie rozliczania podatku w przypadku nabycia świadczeń powtarzających się, a także ułatwienie i przyspieszenie obrotu majątkiem nabytym tytułem spadku lub w inny nieodpłatny sposób, objęty zakresem ustawy, w formie aktu notarialnego albo od osób z kręgu najbliższej rodziny.

• Uproszczenie zasad rozliczania podatku z tytułu nabycia świadczeń powtarzających się

Proponuje się kompleksowe uregulowanie zasad powstania obowiązku podatkowego w przypadku nabycia świadczeń powtarzających się w dodawanym w art. 6 ust. 1b oraz zasad ustalania wartości nieodpłatnych świadczeń powtarzających się w znowelizowanym art. 12 u.p.s.d. Jeżeli przedmiotem nabycia będą świadczenia powtarzające się, których łączna wartość za okres trwania obowiązku tych świadczeń jest ustalona na dzień ich ustanowienia (ich wysokość jest możliwa do ustalenia na podstawie umowy, która łączy strony lub oświadczenia osoby ustanawiającej je), to zasadą będzie powstanie obowiązku podatkowego z chwilą ich ustanowienia oraz przyjęcie przy ustalaniu wartości tych świadczeń łącznej ich wartości, a w przypadku gdy zostały ustanowione na czas nieokreślony - za okres 10 lat.

Jeżeli jednak wartość powtarzających się świadczeń, nie będzie mogła być ustalona ani uprawdopodobniona w dniu ustanowienia świadczeń, obowiązek podatkowy powstanie z chwilą wykonania poszczególnych świadczeń, a podstawę opodatkowania będzie stanowiła wartość poszczególnych świadczeń. W uzasadnieniu do projektu wskazano, że chodzi o takie przypadki, gdy łączna wartość wszystkich świadczeń za cały czas ich trwania nie może być ustalona np. wskutek zastosowania klauzuli waloryzacyjnej albo określenia wartości świadczenia w oparciu o zmienne kryterium.

• Obrót majątkiem nabytym tytułem spadku lub w inny nieodpłatny sposób objęty zakresem przedmiotowym u.p.s.d

Jak czytamy w uzasadnieniu, zgodnie z art. 19 ust. 6 u.p.s.d., notariusze mogą dokonywać czynności notarialnych, w których przedmiotem obrotu lub obciążenia są rzeczy lub prawa majątkowe nabyte przez zbywcę tytułem spadku lub w inny nieodpłatny sposób objęty zakresem u.p.s.d. tylko wtedy, gdy zbywca przedstawi zaświadczenie wydane przez naczelnika urzędu skarbowego. Zaświadczenie takie ma potwierdzać, że nabycie jest zwolnione od podatku, że należny podatek został zapłacony albo że zobowiązanie podatkowe wygasło wskutek przedawnienia, i stanowi zabezpieczenie przed wyzbyciem się majątku przez podatników w tych przypadkach, gdy uchylają się oni od zapłaty podatku.

Proponowane regulacje eliminują powyższy wymóg w przypadku nabycia rzeczy lub praw majątkowych, mających być przedmiotem czynności notarialnej, gdy nastąpiło ono:

• na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego albo
• od osób z kręgu najbliższej rodziny.

Proponuje się jednocześnie, by zwolnienie z obowiązku uzyskiwania zaświadczenia przy dokonywaniu obrotu majątkiem, którego nabycie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, dotyczyło majątku nabytego od dnia 1 stycznia 2007 r., czyli od dnia wprowadzenia zwolnienia dla osób z kręgu najbliższej rodziny.

Co istotne z uwagi na wprowadzenie pozytywnych rozwiązań dla podatników, proponuje się, aby ustawa weszła w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.

Projekt jest na etapie opiniowania.

Więcej informacji: https://legislacja.rcl.gov.pl/projekt/12397601/katalog/13126610#13126610