MIANA VAT w hotelarstwie? Opinia Rzecznik Generalnej TSUE wstrzymuje oddech branży.

Sektor hotelowy stoi przed potencjalnie rewolucyjną interpretacją przepisów o podatku VAT. W 2025 roku na wokandę Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE) trafiła kwestia, która może fundamentalnie zmienić sposób kalkulacji i rozliczania kluczowych usług w Państwa biznesie: czy śniadanie i inne usługi pomocnicze powinny być opodatkowane obniżoną stawką VAT razem z zakwaterowaniem, czy też stawką właściwą dla tego świadczenia? 

Poniżej wnioski z analizy najnowszej opinii Rzecznik Generalnej (RG) Tamary Ćapety, przedstawionej w połączonych sprawach od C409/24 do C411/24. Choć jest to dopiero opinia, stanowi ona często zwiastun ostatecznego orzeczenia Trybunału. 

Koniec Złożonego Świadczenia w Hotelu? Kontrowersyjny Wymóg Wyodrębnienia 

Istotą sporu jest zgodność niemieckiego przepisu, który narzuca tzw. wymóg wyodrębnienia. Oznacza to, że świadczenia nie służące bezpośrednio wynajmowi (jak np. śniadania) muszą być oddzielnie opodatkowane stawką właściwą, nawet jeśli są sprzedawane w pakiecie z zakwaterowaniem. 

Rzecznik Generalna Tamara Ćapeta w swojej opinii poparła to stanowisko, uznając niemieckie prawo za zgodne z Dyrektywą VAT. 

Kluczowe Wnioski dla Państwa Działów Finansowych 

1. Śniadanie Nie Jest Nierozerwalne: RG Ćapeta argumentuje, że choć konsument może postrzegać zakwaterowanie ze śniadaniem (B&B) jako jedną usługę (jednolite świadczenie złożone), to usługa śniadaniowa nie jest nierozerwalnie związana ani niezbędna ze świadczeniem zakwaterowania. Hotele często oferują je oddzielnie. To pozwala państwom na selektywne stosowanie obniżonej stawki VAT. 

1. Prawo do Ograniczeń: Dyrektywa VAT daje państwom członkowskim uprawnienie do selektywnego stosowania obniżonej stawki tylko do określonych aspektów danej kategorii usług (w tym przypadku: krótkoterminowe zakwaterowanie). Niemiecki ustawodawca mógł więc świadomie wykluczyć usługi śniadaniowe z preferencyjnej stawki. 

1. Neutralność Podatkowa Jest Priorytetem: Najważniejszy argument dotyczy zasady neutralności podatkowej. Wymóg oddzielnego opodatkowania śniadań stawką podstawową zapobiegałby sytuacji, w której hotele zyskiwałyby nieuczciwą przewagę nad podmiotami zewnętrznymi (np. niezależne restauracje), które oferują porównywalne usługi, ale zawsze opodatkowane są stawką podstawową. 

Kluczowe Podsumowanie Stanowiska RG: Rzecznik Generalna proponuje, aby Trybunał orzekł, że Dyrektywa VAT nie stoi na przeszkodzie przepisowi krajowemu, na mocy którego obiekty zakwaterowania są zobowiązane opodatkować usługi takie jak śniadanie według stawki podstawowej i oddzielnie od krótkookresowego zakwaterowania. 

Następne Kroki: Czekamy na Wyrok Trybunału Sprawiedliwości 

Stanowisko Rzecznik Generalnej jest ważnym sygnałem, ale nie jest ostatecznym orzeczeniem. Trybunał Sprawiedliwości UE nie jest nim związany, jednak często podąża za tak dogłębną analizą. 

Niezależnie od ostatecznego werdyktu, hotele muszą być gotowe na gruntowną rewizję strategii cenowej i systemów rozliczeniowych. Prawdopodobny wyrok oznaczający konieczność oddzielnego opodatkowania śniadań zmusza do precyzyjnego wyodrębnienia i wycenienia poszczególnych świadczeń w celu uniknięcia ryzyka podatkowego. 

Zapraszamy do niezwłocznego kontaktu. Zespół ekspertów LTCA jest gotów przeanalizować Państwa obecną strukturę cenową i pakietową, ocenić ryzyko związane z ewentualnym wyrokiem TSUE i przygotować Państwa firmę na nadchodzące zmiany w VAT.