Moment poboru podatku od zaliczek na zysk w spółkach komandytowych – stanowisko NSA

Naczelny Sąd Administracyjny po raz kolejny potwierdził, że spółka komandytowa nie ma obowiązku pobierania i wpłacania do urzędu skarbowego 19-proc. podatku dochodowego od zaliczek na poczet zysku wypłacanych komplementariuszowi, dopóki sama nie rozliczy CIT.

Spółki komandytowe oraz komandytowo-akcyjne podlegają podwójnemu opodatkowaniu. Najpierw ich dochody są objęte CIT według stawki 9% lub 19%, a następnie wspólnicy – komplementariusze i komandytariusze – płacą 19% PIT lub CIT od otrzymanego udziału w zysku. W przypadku komplementariuszy podatek ten jest pomniejszany o CIT zapłacony przez spółkę, jednak jego wysokość można ustalić dopiero po złożeniu deklaracji CIT-8.

Problem pojawia się przy zaliczkach na poczet zysku, gdy wysokość CIT spółki nie jest jeszcze znana. Fiskus od lat stoi na stanowisku, że spółka powinna pobierać podatek od wypłaconych zaliczek, a komplementariusz może później wystąpić o jego zwrot. Sądy administracyjne konsekwentnie odrzucają taką interpretację. NSA uznał, że pobór podatku może nastąpić dopiero po ustaleniu rocznego CIT, ponieważ wcześniej nie można go prawidłowo obliczyć. Tym samym NSA ponownie opowiedział się po stronie podatników.

Wyrok NSA z 30 stycznia 2025 r., sygn. akt II FSK 571/22.