Możliwość opodatkowania usług finansowych na gruncie VAT

Jeszcze do niedawna usługi finansowe podlegały obligatoryjnemu zwolnieniu na gruncie podatku od towarów i usług. Od 1 stycznia 2022 roku, wraz z realiami tak zwanego “Polskiego Ładu”, ustawodawca proponuje możliwość zrezygnowania ze zwolnienia podatnikom, którzy spełniają określone przesłanki. Co istotne, sama możliwość zwolnienia może mieć zastosowanie wyłącznie w transakcjach B2B – zatem dotyczy jedynie obrotu dwustronnie profesjonalnego. 

W myśl przepisu wyrażonego w art. 43 ust. 22 ustawy o VAT, podatnik może zrezygnować ze zwolnienia z VAT dla usług finansowych świadczonych na rzecz podatników i wybrać ich opodatkowanie na gruncie VAT, jeśli: 

• Jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny; 
• złoży naczelnikowi urzędu skarbowego pisemne zawiadomienie o wyborze opodatkowania tych usług przed początkiem okresu rozliczeniowego, od którego rezygnuje ze zwolnienia. 

Katalog usług finansowych kwalifikujących się do objęcia opodatkowaniem ma charakter zamknięty i odnosi się poniższych usług: 

• usługi dotyczące instrumentów finansowych wraz z usługami pośrednictwa w tym zakresie; 
• usługi dotyczące udziałem w spółkach oraz podmiotach innych niż spółki, jeśli mają osobowość prawną wraz z usługami pośrednictwa w tym zakresie; 
• usługi dotyczące depozytów pieniężnych, prowadzenia rachunków pieniężnych, wszelkiego rodzaju transakcji płatniczych, przekazów i transferów pieniężnych, długów, czeków i weksli wraz z usługami pośrednictwa w tym zakresie; 
• usługi w dotyczące udzielenia poręczeń, gwarancji i wszelkich innych zabezpieczeń transakcji finansowych i ubezpieczeniowych wraz z usługami pośrednictwa w tym zakresie; 
• usługi zarządzania gwarancjami kredytowymi przez kredytodawcę lub pożyczkodawcę; 
• usługi udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych oraz wraz z usługami pośrednictwa w tym zakresie oraz zarządzania kredytami lub pożyczkami pieniężnymi przez kredytodawcę lub pożyczkodawcę; 
• usługi zarządzania funduszami; 
• usługi transakcji (wraz z pośrednictwem), dotyczących walut, banknotów i monet – prawnych środków płatniczych. 

Podatnik zainteresowany opodatkowaniem VAT musi mieć jednak na uwadze fakt, że opodatkowane zostaną wszelkiego rodzaju świadczone usług finansowych. W konsekwencji nie jest możliwe opodatkowanie usług zarządzania funduszami inwestycyjnymi przy jednoczesnym zachowaniu prawa do zwolnienia dla udzielanych kredytów. 

Rezygnacja z obowiązkowego zwolnienia możliwa jest jedynie w przypadku świadczenia usług, dla których po obu stronach występują podatnicy VAT. Jeśli usługa świadczona jest na rzecz podmiotu niebędącego podatnikiem w rozumieniu przepisów o VAT, skorzystanie ze zwolnienia pozostaje obowiązkowe. 

Co istotne, podatnik świadczący usługi finansowe nie może dowolnie decydować o cykliczności stosowania lub niestosowania obligatoryjnego zwolnienia. W przypadku podjęcia decyzji o opodatkowaniu usług finansowych, podatnik jest związany swoim wyborem na okres dwóch lat podatkowych. Po ich upływie możliwe jest jednak ponowne zadecydowanie o przejściu na korzystanie ze zwolnienia z VAT, przy czym ponownie niezbędne jest zachowanie dwuletniego okresu przed dokonaniem zmiany. 

#VAT #zwolnienie #kredyty