Możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu wydatków ponoszonych na udział lekarzy w konferencjach medycznych w związku z promocją leków na receptę

W ocenie Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, spółki z branży farmaceutycznej mogą zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatki ponoszone na udział lekarzy w konferencjach medycznych, obejmujące koszty pakietów konferencyjnych, wynagrodzeń prelegentów, hotelowych oraz materiałów promocyjnych opłacone przez te spółki. 

Spis treści: 

1. Ograniczenia w reklamie leków na receptę zgodnie z Prawem Farmaceutycznym 
2. Stanowisko Dyrektora KIS w zakresie zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu wydatków ponoszonych na udział lekarzy w konferencjach medycznych w związku z promocją leków na receptę 
   
   

 1. Ograniczenia w reklamie leków na receptę zgodnie z Prawem Farmaceutycznym 

Zgodnie z art. 57 ust. 1 Prawa farmaceutycznego zabrania się m in. kierowania do publicznej wiadomości reklamy produktów leczniczych wydawanych wyłącznie na podstawie recepty. W związku z tym zakazem, spółki z branży farmaceutycznej stosują inne, dozwolone formy reklamy takich leków, m.in. sponsorują udział lekarzy w konferencjach, zjazdach i kongresach naukowych dla osób upoważnionych do wystawiania recept lub osób prowadzących obrót produktami leczniczymi. 

Celem takich Konferencji medycznych jest przekazanie lekarzom specjalistycznej wiedzy wynikającej z najnowszych badań naukowych, osiągnięć z zakresu farmacji i medycyny czy nowych trendów w terapii. Kwestie te są poruszane w odniesieniu do produktów leczniczych. 

Podczas konferencji, spółki mają możliwość przekazywania uczestniczącym w nich lekarzom informacji o swoich produktach np. poprzez wystawienie własnego stanowiska i wydawanie materiałów informacyjnych. 

2. Stanowisko Dyrektora KIS w zakresie zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu wydatków ponoszonych na udział lekarzy w konferencjach medycznych w związku z promocją leków na receptę 

Swoje stanowisko w tym zakresie Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej przedstawił m.in. w interpretacjach indywidualnych: 

• z 8 sierpnia 2019 r. (sygn. 0114-KDIP2-2.4010.236.2019.2.PP); 

• z 15 maja 2018 r. (sygn. 0114-KDIP2-2.4010.118.2018.1.JG); 

• z 11 grudnia 2017 r. (sygn. 0114-KDIP2-1.4010.300.2017.1.JS). 

W ocenie Dyrektora KIS, spółka opłacając koszty udziału lekarzy w konferencjach medycznych w celu reklamy swoich produktów, ze względu na ograniczenia reklamowe wynikające z Prawa Farmaceutycznego oczekuje w przyszłości osiągnąć wymierną korzyść finansową, w postaci większej sprzedaży produktów. Zapewnienie jak największego poziomu uczestnictwa w konferencjach medycznych i przez to dotarcie do jak najszerszego grona osób, do którego spółka może skierować reklamę swoich produktów, ma się docelowo przełożyć na późniejszy wzrost sprzedaży produktów. W związku z tym, poniesione wydatki w ocenie organu interpretacyjnego mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 15 ustawy o CIT. 

Jak wynika z opisu stanu faktycznego tych spraw, bezpośrednio na przykładzie najnowszych badań, osiągnięć z zakresu farmacji i medycyny czy nowych trendów w terapii podatnicy prezentowali swoje produkty na konferencjach medycznych. Wnioskodawcy na podstawie wygłaszanych referatów następnie prezentowali i polecali swoje leki. 

Zdaniem Dyrektora KIS nie ma wątpliwości, że zwrot wydatków poniesionych przez lekarza w związku z udziałem w takiej konferencji może być przez spółkę zlecającą mu udział uznany za koszty uzyskania przychodu. 

Nie można, w tym przypadku również mówić o tym, że takie wydatki stanowią koszty reprezentacji – ich celem nie jest bowiem ocieplanie wizerunku spółki, ale w istocie promocja leku spółki w sposób dopuszczalny przez Prawo farmaceutyczne. Celem działania spółek jest dotarcie do lekarzy z informacją o oferowanych produktach, działania te są bezpośrednio ukierunkowane na zwiększenie przepisywania recept.  

W przypadku tego rodzaju wydatków, warto natomiast rozważyć wyłączenie z kosztów ewentualnych wydatków związanych z częścią „rozrywkową” konferencji (bankiet, atrakcje rekreacyjne) - często organy uznają je za reprezentację, czyli wydatek wyłączany z kosztów podatkowych na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o CIT.