Można skorygować deklarację podatkową, w której rezygnujemy z estońskiego CIT.
Estoński CIT i formalności związane z jego wyborem to temat, który rozgrzewa środowisko podatkowe i biznesowe do czerwoności. Dziś zwracam uwagę na wydaną przed kilkoma dniami odpowiedź Ministra Finansów na interpelację poselską posła Łukasza Gaży.
Pan poseł zadał Ministrowi Finansów trzy pytania z czego dwa wydają się warte przytoczenia.
Po pierwsze – Pan poseł zapytał, czy w sytuacji,, w której spółka w deklaracji CIT – 8E złożonej za dany rok obrotowy zaznaczy, że rezygnuje dobrowolnie z estońskiego CIT, to czy taką deklarację podatkową można skorygować by cofnąć rezygnację z estońskiego CIT?
Drugim pytaniem było to, czy spółki mogą korygować zawiadomienie ZAW – RD jeśli spółka błędnie wskazała okres opodatkowania estońskim CIT.
Trzecie pytanie dotyczyło dochodu z tyt. zysku netto, czyli zysków wypracowanych w okresie opodatkowania ryczałtem, które należy opodatkować po zakończeniu korzystania z tej formy opodatkowania.
Dziś skupimy się na dwóch pierwszych pytaniach.
Na pierwsze z pytań Minister Finansów odpowiedział, że deklaracja CIT – 8E jest deklaracją podatkową w rozumieniu art. 81 Ordynacji podatkowej, więc można ją skorygować. Oznacza to, że można ją skorygować także w zakresie oświadczenia woli o rezygnacji z tej formy opodatkowania.
Innymi słowy – można skutecznie cofnąć rezygnację z estońskiego CIT.
Uwaga – dotyczy to wyłącznie dobrowolnej rezygnacji z estońskiego CIT, a nie sytuacji, gdy z mocy prawa tracimy możliwość korzystania z ryczałtu.
Na drugie z pytań Minister Finansów odpowiedział wskazując, że zawiadomienie ZAW – RD deklaracją nie jest, więc de facto nie istnieje tu procedura korygowania tego zawiadomienia.
Sam wzór również nie przewiduje pola wskazującego na możliwość złożenia korekty.
Tu Minister Finansów wskazał, że zawiadomienie ZAW – RD może być traktowane jako podanie, więc poprawianie zawartych w nim błędów. Tu pojawiło się zastrzeżenie, że poprawki są możliwe, o ile nie mają one wpływu na skutki materialnoprawne określone w ustawie CIT w postaci podlegania opodatkowaniu ryczałtem.
Innymi słowy – jeśli pomyliliśmy się np. co do daty początkowej /końcowej okresu opodatkowania E-CIT, ale dopełniliśmy wszystkich formalności związanych z wyborem – można poprawiać ZAW - RD.
Jeśli pomyliliśmy się co do dat i jednocześnie nie dopełniliśmy innych formalności – np. nie zamknęliśmy ksiąg rachunkowych w terminie / nie sporządziliśmy sprawozdania finansowego w terminie, wówczas poprawienie ZAW – RD w celu „ratowania sytuacji” może być niemożliwe.
Link do odpowiedzi Ministra Finansów: https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/656535;keyWords=estoński%7CCIT
