Nie zapomnij o TPR – termin mija 30 listopada!
Spis treści
- Zbliża się termin złożenia informacji TPR
- Najważniejsze terminy
- Kto jest zobowiązany do złożenia TPR
- Kto podpisuje TPR
- Co przygotować, żeby poprawnie złożyć TPR
- Podsumowanie
1. Zbliża się termin złożenia informacji TPR
Przypominamy, że podmioty powiązane zobowiązane do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych (tzw. local file) mają również obowiązek złożenia informacji o cenach transferowych – TPR – za rok 2024.
- Termin złożenia TPR - do 30 listopada 2025 r. (dla podatników, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym).
- Termin złożenia oświadczenia o sporządzeniu dokumentacji cen transferowych -
Również do 30 listopada 2025 r.
Oba obowiązki realizuje się elektronicznie, poprzez system e-Deklaracje lub e-Urząd Skarbowy. Informację TPR składa się do właściwego dla podatnika naczelnika urzędu skarbowego.
3. Kto jest zobowiązany do złożenia TPR
Obowiązek dotyczy:
- podmiotów realizujących transakcje kontrolowane objęte obowiązkiem sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych;
- podmiotów realizujących transakcje kontrolowane zwolnione z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych na podstawie art. 11n pkt 1-2 lub 10-12 Ustawy CIT (art. 23z pkt 1-2 lub 9-11 Ustawy PIT), o ile wartość tych transakcji przekroczy progi dokumentacyjne, oraz
- podmiotów realizujących transakcje inne niż transakcje kontrolowane, o ile wartość tych transakcji przekroczy progi dokumentacyjne.
Informacja TPR jest podpisywana przez:
- osobę fizyczną - w przypadku podmiotu powiązanego będącego osobą fizyczną,
- osobę upoważnioną przez przedsiębiorcę zagranicznego do reprezentowania go w oddziale - w przypadku podmiotu powiązanego będącego przedsiębiorcą zagranicznym, posiadającym oddział działający na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
- kierownika jednostki w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 6 ustawy o rachunkowości, a w przypadku, gdy jednostką kieruje organ wieloosobowy – przez wyznaczoną osobę wchodząca w skład tego organu
- przy czym nie jest dopuszczalne podpisanie tej informacji przez pełnomocnika, z wyjątkiem pełnomocnika będącego adwokatem, radcą prawnym, doradcą podatkowym lub biegłym rewidentem.
Sankcje za niezłożenie lub złożenie nieprawdziwej informacji
- Kara grzywny do 720 stawek dziennych (zgodnie z Kodeksem karnym skarbowym) za niezłożenie TPR lub podanie w niej danych niezgodnych z lokalną dokumentacją cen transferowych.
- Kara grzywny do 240 stawek dziennych (zgodnie z Kodeksem karnym skarbowym) za złożenie TPR po terminie.
5. Co przygotować, żeby poprawnie złożyć TPR
Złożenie informacji TPR (Transfer Pricing Reporting) wymaga wcześniejszego zebrania wielu danych zarówno finansowych, jak i formalnych. Poniżej znajdziesz praktyczną listę elementów, które należy przygotować:
- Dane finansowe i analityczne
TPR opiera się na danych pochodzących z lokalnej dokumentacji cen transferowych oraz sprawozdania finansowego.
Przygotuj:
- sprawozdanie finansowe za rok 2024 – w wersji ostatecznej lub zatwierdzonej,
- zestawienie przychodów i kosztów z systemu księgowego, z rozbiciem na transakcje z podmiotami powiązanymi,
- wartości transakcji kontrolowanych (np. sprzedaż towarów, usług, pożyczki, licencje, refaktury, usługi zarządcze itp.),
- analizy porównawcze (benchmarking) – użyte w local file, wraz z marżami lub wskaźnikami rentowności,
- metodę ustalenia ceny transferowej zastosowaną dla każdej kategorii transakcji,
- informacje o zmianach warunków rynkowych, które mogły wpłynąć na wynik analizy (np. zmiany kursów walut, cen surowców, restrukturyzacje).
- Informacje o transakcjach i podmiotach powiązanych
Każda transakcja kontrolowana raportowana w TPR musi być szczegółowo opisana i przypisana do konkretnego podmiotu powiązanego.
Przygotuj:
- pełną listę podmiotów powiązanych (z krajów UE i spoza UE),
- numery NIP lub identyfikatory podatkowe tych podmiotów,
- kraj rezydencji podatkowej,
- formę prawną i status podmiotu (np. spółka kapitałowa, osobowa, oddział),
- opis rodzaju transakcji (np. sprzedaż towarów, udzielenie pożyczki, świadczenie usług doradczych, udostępnienie znaku towarowego),
- wartość transakcji brutto/netto w PLN,
- walutę i przeliczenie kursu,
- stosowaną metodę ustalania ceny transferowej (np. porównywalnej ceny niekontrolowanej, koszt plus, marży transakcyjnej netto, ceny odsprzedaży),
- informację, czy transakcja jest objęta zwolnieniem z obowiązku local file (na podstawie art. 11n CIT / 23z PIT).
- Dane formalne i techniczne
Złożenie TPR odbywa się wyłącznie elektronicznie, dlatego potrzebne są odpowiednie narzędzia i uprawnienia.
Sprawdź i przygotuj:
- kwalifikowany podpis elektroniczny lub profil zaufany ePUAP osoby uprawnionej do podpisania TPR,
- pełnomocnictwo, jeśli raport będzie podpisywał doradca podatkowy, adwokat, radca prawny lub biegły rewident,
- aktualne dane kontaktowe jednostki (adres e-mail, numer telefonu),
- dostęp do systemu e-Deklaracje lub e-Urząd Skarbowy,
- numer właściwego urzędu skarbowego, zgodnie z siedzibą podatnika,
- plik XML z wypełnionym TPR, przygotowany w aktualnej wersji struktury logicznej (dostępnej na stronie MF).
- Weryfikacja i kontrola spójności danych
Zanim podpiszesz i wyślesz TPR:
- sprawdź, czy wszystkie transakcje powiązane przekraczające progi dokumentacyjne zostały ujęte,
- porównaj dane w TPR z local file, sprawozdaniem finansowym i analizą porównawczą,
- upewnij się, że wartości liczbowe (przychody, koszty, zyski, straty) są spójne z księgami rachunkowymi,
- skontroluj, czy osoba podpisująca TPR jest wskazana w dokumentacji wewnętrznej spółki jako kierownik jednostki,
- po wysyłce zachowaj UPO (urzędowe poświadczenie odbioru) – jest to jedyny dowód złożenia TPR w terminie.
- Organizacja procesu wewnętrznego
Aby usprawnić przygotowanie TPR, warto wprowadzić w firmie prostą procedurę:
- wyznaczyć osobę odpowiedzialną za koordynację zbierania danych,
- ustalić harmonogram prac (np. do końca września – zebrane dane, do końca października – weryfikacja, do połowy listopada – zatwierdzenie i podpis),
- zapewnić komunikację między działami: finanse, księgowość, kontroling, podatki i zarząd,
- przechowywać wszystkie dane w jednym repozytorium (np. wspólny folder lub arkusz w SharePoint/Excel),
- rozważyć outsourcing lub wsparcie doradcy podatkowego, jeśli raport obejmuje wiele transakcji międzynarodowych lub skomplikowaną strukturę.
Prawidłowe przygotowanie TPR wymaga wcześniejszego zebrania danych finansowych, księgowych i analitycznych oraz ich zgodności z lokalną dokumentacją cen transferowych. Kluczowe jest zapewnienie spójności informacji, weryfikacja poprawności technicznej oraz odpowiednie umocowanie osoby podpisującej dokument.
Dobrze zaplanowany proces, z podziałem zadań, harmonogramem i kontrolą jakości danych, zminimalizuje ryzyko błędów oraz pozwoli złożyć TPR sprawnie i na czas.
